2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)串講：第9章(5)

　　1.2005年案例分析題

　　A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷(xiāo)一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷(xiāo)價(jià)格為1 500 000元(不含稅)，雙方協(xié)商代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為代銷(xiāo)價(jià)格(不含稅價(jià)格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷(xiāo)清單，清單上注明代銷(xiāo)商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷(xiāo)款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 1 605 000

　　貸：應(yīng)付賬款 1 605 000

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮)。

　　(1)A企業(yè)發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)應(yīng)作賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　1 000 000

　　B.借：委托代銷(xiāo)商品　　　1 000 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　1 000 000

　　C.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 500 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1 500 000

　　D.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1 000 000

　　『正確答案』B

　　(2)該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0元　　B.85 000元　　C.229 500元　　D.255 00元

　　『正確答案』A

　　(3) B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收為(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅4500元

　　B.營(yíng)業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 994.87元

　　D.增值稅25 500元

　　『正確答案』B

　　(4)A企業(yè)發(fā)生的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(　)。

　　A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)的借方

　　B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的借方

　　C.“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)的借方

　　D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方

　　『正確答案』C

　　(5)A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有(　)。

　　A.少繳增值稅85000元

　　B.少繳增值稅255000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅87500元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。

　　2.(2003年)A公司是甲市一家大型國(guó)有企業(yè)，是增值稅一般納稅人;B公司是A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營(yíng)業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營(yíng)業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺(tái)，以不含稅單價(jià)200萬(wàn)元的價(jià)格，賣(mài)給B公司。

　　(2)向長(zhǎng)青發(fā)電廠(chǎng)銷(xiāo)售利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺(tái)，不含稅單價(jià)600萬(wàn)元。

　　(3)為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺(tái)。生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。

　　(4)因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費(fèi)用3萬(wàn)元，其中領(lǐng)用原材料不含稅價(jià)2萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬(wàn)元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。

　　月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，本月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)元，2010年2月l0日申報(bào)并繳納一月份增值稅100萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)A公司和B公司的關(guān)系為(　)。

　　A.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜揪鶑氖洛仩t相關(guān)業(yè)務(wù)

　　B.A公司和B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜静辉谕怀鞘?/P>

　　C.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜敬嬖谫?gòu)銷(xiāo)關(guān)系

　　D.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜局g存在擁有和控制關(guān)系

　　『正確答案』D

　　(2)下列有關(guān)A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格的表述中正確的是(　)。

　　A.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)閮杉覍儆诔Ｄ觋P(guān)系戶(hù)，可以按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)進(jìn)行交易

　　B.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)殡p方是按照自愿原則進(jìn)行的交易

　　C.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格不合理，因?yàn)锳公司沒(méi)有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向B公司銷(xiāo)售貨物，而是以明顯的低價(jià)將鍋爐銷(xiāo)售給B公司

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為400萬(wàn)元/臺(tái)

　　E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為600萬(wàn)元/臺(tái)

　　『正確答案』CE

　　(3)下列有關(guān)A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是(　)。

　　A.屬于A(yíng)公司內(nèi)部行為，不需納稅

　　B.屬于銷(xiāo)售行為，應(yīng)作銷(xiāo)售收入處理，并計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　C.屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　D.屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)在年終所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)整企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅

　　『正確答案』C

　　(4)A公司應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額為(　)。

　　A.1360000元　　B.680000元　　C.1382100元　　D.1378888.89元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=238.21-100=138.21萬(wàn)元。

　　3.(2003年)某構(gòu)件廠(chǎng)生產(chǎn)某種零件，經(jīng)二道工序制成，某月份投入1000件(原材料一次投入)，完工產(chǎn)品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產(chǎn)品成本2000元，該企業(yè)在產(chǎn)品成本的計(jì)算采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”，有關(guān)資料如下：

　　表1：在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表

　　表2：生產(chǎn)費(fèi)用資料表　單位：元

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題(每一小步計(jì)算請(qǐng)保留兩位小數(shù)，再進(jìn)行下步計(jì)算)：

　　(1)月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為(　)。

　　A.300件　　B.162.5件　　C.156.25件　　D.81.25件

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一步：計(jì)算各工序的完工率，工序1完工率=(15×50%)/(15+25)=18.75%，工序2完工率=(15+25×50%)/(15+25)=68.75%。第二步：計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量，工序1在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=100×18.75%=18.75，工序2在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=200×68.75%=137.5。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì)：137.5+18.75=156.25。

　　(2)月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用為(　)。

　　A.245454元　　B.2182115元　　C.151947.25元　　D.147059.38元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關(guān)鍵點(diǎn)：原材料一次性投入。月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=(100000+800000)/(800+100+200)×(100+200)=245454元。

　　(3)月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用為(　)。

　　A.32 727元　　B.20260.5元　　C.19607.8l元　　D.11063.8元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(20000+100000)/(800+156.25)×156.25=19607.81元。

　　(4)若企業(yè)月末賬面在產(chǎn)品成本計(jì)算錯(cuò)誤，下列表述中正確的有(　)。

　　A.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　B.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為少推入完工產(chǎn)品成本數(shù)額

　　C.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　D.以月未在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為少攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　『正確答案』AD

　　4.某工廠(chǎng)在產(chǎn)品按定額成本法計(jì)價(jià)，資料如下：

　　直接工資費(fèi)用每小時(shí)計(jì)劃分配率為12元，制造費(fèi)用每小時(shí)計(jì)劃分配率為16元。甲產(chǎn)品本月完工3000件。本月直接材料費(fèi)用為300000元，直接工資費(fèi)用共計(jì)340000元，制造費(fèi)用共計(jì)為360000元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用總額為(　)。

　　A.11000元　　B.39000　　C.41000元　　D.67000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一道工序在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用=40×50=2000(元)，第二道工序在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用=60×150=9000(元)，第三道工序在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用=150×200=30000(元)，直接定額材料費(fèi)用總額=2000+9000+30000=41000(元)。

　　(2)在產(chǎn)品定額工時(shí)總數(shù)為(　)。

　　A.2000小時(shí)　　B.4000小時(shí)　　C.5075小時(shí)　　D.6245小時(shí)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一道工序在產(chǎn)品定額工時(shí)=5×50%×50=125(小時(shí))，第二道工序在產(chǎn)品定額工時(shí)=(8×50%+5)×150=1350(小時(shí))，第三道工序在產(chǎn)品定額工時(shí)=(10×50%+5+8)×200=3600(小時(shí))，在產(chǎn)品定額工時(shí)總數(shù)=125+1350+3600=5075(小時(shí))。

　　(3)在產(chǎn)品定額成本合計(jì)為(　)。

　　A.123600元　　B.147800元　　C.162500元　　D.183100元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』直接定額材料費(fèi)用總額41000(元)，在產(chǎn)品定額工時(shí)總數(shù)=125+1350+3600=5075(小時(shí))，直接定額工資費(fèi)用總額=12×5075=60900(元)，定額制造費(fèi)用總額=16×5075=81200(元)，在產(chǎn)品定額成本合計(jì)=41000+60900+81200=183100(元)。

　　(4)完工產(chǎn)品成本為(　)。

　　A.816900元　　B.826600元　　C.857500元　　D.876500元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』完工產(chǎn)品成本=(300000+340000+360000)-183100=816900(元)。