2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》重點串講：第8章(1)

　　一、本章重點、難點

　　(一)稅務(wù)登記

　　1.熟悉稅務(wù)登記的范圍

　　2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。

　　3.設(shè)立稅務(wù)登記――先工商，后稅務(wù);30日

　　4.變更稅務(wù)登記――先工商，后稅務(wù);30日

　　5.注銷稅務(wù)登記――先稅務(wù)，后工商;特殊情況下：15日

　　6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報辦理注銷稅務(wù)登記;納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記

　　7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記

　　9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項

　　要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　10.熟悉稅務(wù)登記的法律責(zé)任

　　(二)賬簿憑證管理

　　1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　2.掌握賬簿的設(shè)置要求

　　3.掌握賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀。

　　4.了解憑證管理

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。

　　(三)發(fā)票管理

　　1.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。

　　普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。

　　2.發(fā)票印制審批

　　自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定印刷廠印制

　　3.發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。

　　4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理

　　(1)增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。

　　(2)臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

　　(3)發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)

　　5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項。

　　6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理

　　7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年

　　8.了解發(fā)票檢查的方法：(1)對照檢查法;(2)票面邏輯推理法;(3)順向檢查法;(4)逆向檢查法;(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

　　(四)納稅申報

　　1. 熟悉納稅申報的對象：(1)納稅人(注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報);(2)扣繳義務(wù)人

　　2.了解納稅申報的內(nèi)容

　　3.掌握納稅申報的方式：直接申報(上門申報);郵寄申報;數(shù)據(jù)電文;委托代理申報

　　4.熟悉納稅申報的期限

　　5.掌握延期申報的規(guī)定

　　(1)延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。

　　(2)經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款;并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算

　　6.納稅申報的法律責(zé)任――注意處罰數(shù)額的規(guī)定

　　(五)了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理

　　(六)稅款征收的管理

　　1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收;查定征收;查驗征收;定期定額征收

　　2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的適用對象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

　　3.熟悉納稅擔(dān)保的適用對象，掌握納稅擔(dān)保的具體形式：納稅擔(dān)保人擔(dān)保;納稅保證金擔(dān)保;納稅擔(dān)保物擔(dān)保

　　4.掌握稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　5. 掌握稅款追征與退還

　　(七)熟悉減免稅管理

　　1.減免稅種類的一般劃分：法定減免;特案減免;臨時減免

　　2.熟悉減免稅管理規(guī)程

　　(1)減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

　　(2)熟悉減免稅的申請、申報和審批實施

　　(八)了解出口退稅管理

　　1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物

　　2.出口退稅的形式

　　(1)不征不退的形式

　　(2)免、抵、退形式(熟悉)：適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物

　　(3)先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

　　(九)了解稅收控制管理