2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)串講：第5章(1)

　　一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

　　(一)增值稅

　　1.掌握增值稅的征稅范圍

　　(1)基本規(guī)定：在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。其中貨物指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　(2)掌握8種視同銷售貨物的規(guī)定

　　(3)掌握混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)處理，注意建筑業(yè)的混合銷售行為

　　(4)熟悉部分貨物的征稅規(guī)定

　　2.熟悉增值稅的納稅人

　　3.掌握增值稅的稅率，注意13%低稅率的適用范圍

　　4.掌握納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅收政策

　　5.掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)掌握銷售額的范圍：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。掌握不包括的內(nèi)容。

　　(2)銷售額范圍的特殊規(guī)定：折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷售

　　(3)掌握含稅銷售額的換算

　　一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

　　(4)掌握準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，熟悉申報(bào)抵扣時(shí)間

　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　　②海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

　?、凼召徝舛愞r(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià)×扣除率(13%)

　　買價(jià)包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　④支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的扣稅額

　　進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率(7%)

　　運(yùn)輸費(fèi)用金額：包括運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。

　　郵寄費(fèi)不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　?、儆糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、诜钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、車鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

　?、萆鲜龅?項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　6.掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　7.掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　8.熟悉增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分

　　(二)消費(fèi)稅

　　1.掌握消費(fèi)稅的征收范圍：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

　　2.熟悉消費(fèi)稅的稅率形式――比例稅率和定額稅率

　　3.掌握消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又征消費(fèi)稅，其增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同。

　　(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(3)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部：按門市部對(duì)外銷售價(jià)格和銷售數(shù)量計(jì)稅。

　　(4)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(5)納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。注意計(jì)稅價(jià)格的確定。

　　(6)掌握委托加工的定義和稅務(wù)處理

　　委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定。

　　(7)掌握外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

　?、侔瓷a(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅

　?、诔X油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅;

　?、劬萍熬凭?、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。

　　4.熟悉消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)

　　(三)營業(yè)稅

　　1. 熟悉營業(yè)稅的征稅范圍，掌握“境內(nèi)”的含義

　　2.熟悉稅率

　　3掌握營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，尤其是差額計(jì)稅的規(guī)定，掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　4.熟悉營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)

　　注意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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