2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》重點串講：第5章(6)

　　3.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元。

　　(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。

　　(3)銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12360元。

　　(4)將2件A型小家電贈送客戶試用。

　　(5)將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的稅金合計為(　)。

　　A.1350元

　　B.1377元

　　C.3450元

　　D.3603元

　　『正確答案』 D

　　『答案解析』該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15000×6%=900(元);該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅=(15000+900)×17%=2703(元);小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要適用規(guī)定稅率計稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)合計納稅=900+2703=3603(元)

　　(2)該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為(　)。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1867.73元

　　『正確答案』 C

　　『答案解析』將2件A型小家電贈送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12360÷1.03×3%+12360÷(1.03÷50)×2×3%=374.4元

　　(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為(　)。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　『正確答案』 C

　　『答案解析』該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅 =15450÷(1+3%)×2%=300(元)。

　　4.(2007年案例分析題)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，2007年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400000元，增值稅為68000元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付;

　　(2)購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價款為50000元，增值稅8500元?？铐椧呀?jīng)支付;

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價款900000元，稅款l53000元;

　　(4)將產(chǎn)品投資入股200 000元(成本價)，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價;

　　(5)該企業(yè)附設(shè)一非獨立核算的招待所，取得客房住宿費收入100 000元，取得代旅客購買飛機(jī)票手續(xù)費收入2000元;

　　(6)招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入120 000元，歌舞廳門票收入30 000元，歌舞廳銷售酒水收入50 000元(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。適用成本利潤率為10%。

　　(1)本期增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.159 400

　　B.190 400

　　C.199 000

　　D.202 880

　　『正確答案』B

　　『答案解析』第(3)項業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品銷項稅額為153000元;

　　第(4)項業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股，屬于視同銷售行為，組成計稅價格=200000×(1+10%)=220000元，銷項稅額=220000×17%=37400(元)

　　銷項稅額=153000+37400=190400(元)

　　(2)本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為(　)元。

　　A.64 000

　　B.68 000

　　C.76 500

　　D.85 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第1項采購原材料業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項稅額為68000元;

　　第2項購進(jìn)低值易耗品的業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項稅額為8500元;因此本期允許抵扣的進(jìn)項稅額為76500元

　　(3)本期應(yīng)納增值稅為(　)元。

　　A.113 900

　　B.122 400

　　C.125 900

　　D.132 880

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=190400-76500=113900(元)

　　(4)應(yīng)納營業(yè)稅的項目有(　)。

　　A.住宿費收入

　　B.代買飛機(jī)票手續(xù)費收入

　　C.餐飲收入

　　D.銷售小轎車

　　『正確答案』ABC

　　(5)本期應(yīng)納營業(yè)稅為(　)元。

　　A.14 100

　　B.19 100

　　C.25 100

　　D.27 100

　　『正確答案』D

　　『答案解析』第(5)項業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)納營業(yè)稅，稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅=(100000+2000)×5%=5100元

　　第(6)項業(yè)務(wù)中餐廳應(yīng)按服務(wù)業(yè)納稅，稅率5%;歌舞廳門票收入和銷售酒水收入應(yīng)按娛樂業(yè)納營業(yè)稅，稅率為20%，應(yīng)納營業(yè)稅=120000×5%+(30000+50000)×20%=22000元。

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計=5100+22000=27100元，選D。

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