審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則

更新時(shí)間：2012-06-19 10:25:20 來源：|0

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　　一、含義(熟悉)

　　1.審計(jì)質(zhì)量的含義

　　審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量;狹義的審計(jì)質(zhì)量，指具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

　　2.審計(jì)質(zhì)量控制的含義(基本年年命題)

　　審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

　　(1)直接目的：確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

　　(2)主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員(包括上級對下級)。

　　(3)客體：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象，既包括審計(jì)的全過程，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理。重點(diǎn)是審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。

　　(4)依據(jù)：審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

　　二、措施(掌握)

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　保持獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力

　　2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　(1)委派人員注意經(jīng)驗(yàn)水平、定期輪換、回避問題。

　　(2)過程中要注意計(jì)劃

　　(3)開始后，要注重審核。助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核;某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

　　3.對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定(審計(jì)結(jié)果)進(jìn)行復(fù)核

　　【例題3-多】(2007)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的有( )

　　A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對自身活動(dòng)進(jìn)行的控制

　　B. 是其他組織對審計(jì)的制約與控制

　　C. 包括上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制

　　D. 包括對審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　E. 包括對審計(jì)人員素質(zhì)的控制

　　【答案】ACDE

　　【例題4-多】(2008)下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對審計(jì)人員素質(zhì)控制的有( )

　　A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作