審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點(diǎn)：審計管理(3)

　　考點(diǎn)三　審計質(zhì)量管理(掌握)

　　一、審計質(zhì)量管理的含義

　　1.審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心。

　　2.審計質(zhì)量的兩方面內(nèi)容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質(zhì)量，二是指審計工作的質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計報告的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計報告加以反映。人們通常所講的審計質(zhì)量，往往是指審計報告的質(zhì)量，也就是審計結(jié)論的質(zhì)量。

　　3.意義：提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;降低審計風(fēng)險;提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息

　　二、審計質(zhì)量管理的內(nèi)容――全面管理、全過程管理、內(nèi)外管理、多層次管理

　　(一)全面管理：既包括審計行為，又包括審計人員。

　　全面管理的內(nèi)容：一是一般管理，二是業(yè)務(wù)管理。

　　一般管理：是指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質(zhì)量提供先決條件。

　　業(yè)務(wù)管理：是指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質(zhì)量。業(yè)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)實行全過程管理。

　　(二)全過程管理

　　審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。――計劃階段、實施階段、報告階段、后續(xù)階段

　　(三)外部管理和內(nèi)部管理

　　外部管理主要是指上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)的管理。

　　內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進(jìn)行的管理。

　　(四)多層次管理：多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。

　　三、審計質(zhì)量管理的方法

　　(一)分層次分階段質(zhì)量控制法

　　分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計質(zhì)量控制的方法。

　　(二)關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法

　　所謂關(guān)鍵點(diǎn)是指對審計質(zhì)量具有重大和直接影響的審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同的審計，不同的審計項目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。

　　(三)質(zhì)量檢查控制法(變動)

　　質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組(或人員)對正在進(jìn)行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評價。

　　1.審計機(jī)關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計機(jī)關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。審計機(jī)關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計檔案、詢問相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項：一是建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況;二是審計工作中遵守法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的情況;三是與審計業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項。重點(diǎn)關(guān)注審計結(jié)論、審計處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性。

　　2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，確保工作符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。

　　3.社會審計組織的審計質(zhì)量管理，除了通過事務(wù)所自身的質(zhì)量控制體系進(jìn)行控制，還要通過注冊會計師協(xié)會檢查，對國家審計機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位實施審計的，還要接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

　　【例題3-多】下列選項中，屬于審計質(zhì)量管理的方法有( )

　　A.全面管理

　　B.關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法

　　C.質(zhì)量檢查控制法

　　D.多層次管理

　　E.分層次分階段質(zhì)量控制法

　　【答案】BCE

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