審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點：審計管理(2)

　　考點二 審計計劃管理(掌握)

　　審計計劃管理是審計機構(gòu)制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。

　　一、審計計劃的種類

　　1.按審計計劃編制機構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃;

　　2.按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上)、中期審計計劃(2至5年)、短期審計計劃(年度);

　　3.按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃(所有審計項目)和審計方案(每一審計項目)。

　　二、審計計劃管理的內(nèi)容

　　內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

　　(一)審計計劃編制的管理

　　1.審計項目計劃概念及分類(變動)

　　(1)審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。

　　(2)分級負(fù)責(zé)制：審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目計劃管理工作;縣級以上地方各級審計機關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

　　2. 審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

　　審計機關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：

　　第一步：調(diào)查審計需求(7個方面)，初步選擇審計項目;

　　第二步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序;

　　第三步：評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

　　有些項目是必選項目，審計機關(guān)必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目;本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目;上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。

　　上級審計機關(guān)直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，應(yīng)當(dāng)列入上級審計機關(guān)年度審計項目計劃，并及時通知下級審計機關(guān)。上級審計機關(guān)可以依法將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。對于上級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項，下級審計機關(guān)也可以提出授權(quán)申請，獲得授權(quán)的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)審計事項列入年度項目計劃。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。

　　3.審計項目計劃的內(nèi)容(同第四章)：包括文字說明和表格兩部分。

　　(二)審計項目計劃執(zhí)行的管理

　　審計項目計劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計劃的落實及對原計劃的修改和補充。

　　1.審計項目計劃一經(jīng)下達，原則上必須確保完成，不得擅自變更。――批準(zhǔn)。

　　2.審計項目計劃執(zhí)行報告制度：計劃執(zhí)行進度;審計的主要成果;計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

　　(三)審計項目計劃檢查和考核的管理

　　1.責(zé)任制分級：審計小組自查→審計機構(gòu)各部門的檢查、考核、總結(jié)→審計機關(guān)負(fù)責(zé)計劃管理的部門加以總考核。

　　2.檢查和考核的主要工作：

　　(1)確定審計項目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平。

　　(2)對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

　　(3)對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析，并找出改進的措施。

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