2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 輔導(dǎo)：三部分二章重點(diǎn)(10)

更新時(shí)間：2012-05-21 11:03:16 來(lái)源：|0

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　　五、存貨的清查

盤盈		盤虧
當(dāng)時(shí)	處理時(shí)	當(dāng)時(shí)	處理時(shí)
借：存貨類貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：存貨應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）	借：管理費(fèi)用（正常損耗）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）營(yíng)業(yè)外支出---非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　【補(bǔ)充例題•多選題】(2008年)

　　企業(yè)原材料發(fā)生盤虧，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”會(huì)計(jì)科目，待查明原因后可能轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目有( )

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.其他應(yīng)收款

　　D.管理費(fèi)用

　　E.制造費(fèi)用

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　【補(bǔ)充例題•綜合分析題】(2007)資料：

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　20×7年3月4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4 000元，其中所耗用原材料為2 000元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。收回的殘料估價(jià)為250元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為3 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.該企業(yè)3月份對(duì)毀損產(chǎn)品編制的會(huì)計(jì)分錄包括：

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　4 340

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 340

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　3 250

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 090

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　1 090

　　D.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　l 090

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　l 090

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】火災(zāi)屬于非常損失，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，而屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分才計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

　　【補(bǔ)充例題•綜合分析題】(2009年)

　　資料：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　1.2008年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票180萬(wàn)股，支付價(jià)款2 830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元)，另發(fā)生交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　4.2008年6月30日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為2萬(wàn)元;由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷售價(jià)格下降為110萬(wàn)元。假定A材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.2008年2月8日，甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )

　　A.2 708萬(wàn)元

　　B.2 704萬(wàn)元

　　C.2 830萬(wàn)元

　　D.2 834萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2830-126=2704

　　2.2008年6月30日，甲公司A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為( )

　　A.-10萬(wàn)元

　　B.0

　　C.10萬(wàn)元