2012年審計專業(yè)相關(guān)知識 輔導(dǎo)：三部分二章重點(diǎn)(3)

　　三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息

　　1、非持有期收息收利----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　2、持有期收息收利----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

　　借：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　【例2-3】

　　沿用“例2-1”資料。S公司于20×8年3月6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股1元，H公司應(yīng)收取3000元股利。

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　3000

　　貸：投資收益　　　　　　　3000

　　【例2-4】

　　沿用“例2-2”資料，L公司20×8年4月2日收到G公司債券利息8000元存入銀行。

　　借：銀行存款　　　　　　　8000

　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　8000

　　四、交易性金融資產(chǎn)的期末計價

　　若交易性金融資產(chǎn)公允價值>賬面價值，之差

　　借：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　若交易性金融資產(chǎn)公允價值<賬面價值，之差

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

　　【例2-5】

　　沿用“例2-3”資料，年資料。H公司20×8年12月31日持有S公司3000股股票的公允價值為每股8元，共計24000元，跌價6000元。

　　借：公允價值變動損益――交易性金融資產(chǎn)變動損益　　　　6000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――S公司股票――公允價值變動　　　6000

　　【補(bǔ)充例題•單選題】(2007年)

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時，按其差額應(yīng)借記的會計科目是( )

　　A.投資收益

　　B.公允價值變動損益

　　C.交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

　　D.交易性金融資產(chǎn)――成本

　　【正確答案】C

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時，應(yīng)按其差額借記“交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”;交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值時，應(yīng)按其差額做相反分錄。

　　【補(bǔ)充例題•單選題】(2008年)

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的市價低于其賬面價值的差額，進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)借記的會計科目是( )

　　A.營業(yè)外支出

　　B.公允價值變動損益

　　C.投資收益

　　D.資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，若交易性金融資產(chǎn)公允價值<賬面價值，之差

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

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