審計理論與實務(wù)考點：審計組織與審計法律責(zé)任(4)

　　★ 考點二 內(nèi)部審計機構(gòu)(掌握)

　　一、設(shè)置

　　體制：董事會領(lǐng)導(dǎo);監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo);總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

　　各機關(guān),企事業(yè)單位都必須建立健全內(nèi)部審計制度，有規(guī)定的必須設(shè)立，沒規(guī)定的可設(shè)立，也可授權(quán)單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行。內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

　　二、職責(zé)和權(quán)限

　　▲職責(zé)(義務(wù))總結(jié)：本企業(yè)活動、資金、人員、固定資產(chǎn)項目、內(nèi)控、風(fēng)險、經(jīng)濟效益的審計

　　▲權(quán)限(權(quán)利)總結(jié)：

　　1要求報送權(quán)2.3參加參與權(quán)4-6取證權(quán)7臨時制止權(quán)8封存權(quán)9.10建議權(quán)

　　【注意】

　　2和3只能參與不能決定

　　7是特色，對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定

　　8需要批準，不同于國家審計。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存

　　10是特色，只能建議，不能直接處罰。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。

　　【例題8-單】(2010)按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是( )

　　A.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證

　　B.追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任

　　C.提出改進管理、提高效益的建議

　　D.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

　　【答案】B

　　三、內(nèi)部審計的法律責(zé)任:我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任。

　　【例題9-單】(2005)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是( )

　　A.本單位的財務(wù)經(jīng)理 B.本單位的財務(wù)部門

　　C.本單位的監(jiān)事會 D.本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)

　　【答案】D

　　【例題10-單】(2009)按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是( )

　　A.對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進行調(diào)查，并取得證明材料

　　B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計

　　C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進行處罰

　　D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存

　　【答案】A

　　【解析】B是職責(zé)，C只能建議，D要批準。

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