審計理論與實務 考點:審計的職能、地位和作用(3)
考點四 審計的分類(掌握)
審計主體 |
國家審計(法定性和強制性(決定必須執(zhí)行);獨立性(獨立于被監(jiān)督部門,本質(zhì)特征);綜合性和宏觀性) | ||
內(nèi)部審計(服務對象的內(nèi)向性;審查內(nèi)容的廣泛性;審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性) | |||
社會審計(主要是經(jīng)政府有關主管部門審核批準成立的會計師事務所)(獨立性(獨立于委托人和被審計人)、委托性;有償性) | |||
審計的內(nèi)容 |
財政財務審計 |
財政審計(針對財政收支和預算,主體:國家審計部門) | |
財務審計(針對財務收支和經(jīng)營活動,主體:國家審計部門、內(nèi)審機構、社會審計組織) | |||
財經(jīng)法紀審計(主體:國家審計部門、內(nèi)審機構的專案審計,突出的是合法性) | |||
效益審計(有效的標準:經(jīng)濟性、效率性、效果性、合規(guī)性) | |||
審計的范圍 |
全部審計(不同于詳細審計) | ||
局部審計(不同于抽樣審計) | |||
審計時間 |
實施審計的時間 |
事前審計(比如可行性報告審查) | |
事中審計(比如財政預算執(zhí)行情況審計) | |||
事后審計(比如竣工結(jié)算審計、年度財務決算審計、任期經(jīng)濟責任審計) | |||
實施審計的周期 |
定期審計(比如外商和股份制的年審) | ||
不定期審計(比如財經(jīng)法紀審計) | |||
是否為初次實施 |
初次審計 | ||
再次審計 | |||
執(zhí)行審計的地點 |
就地審計 | ||
報送審計 | |||
審計的組織方式 |
授權審計 | ||
委托審計 |
【注意】效益審計對被審計單位資源管理和使用的有效性的檢查和評價活動,不同于統(tǒng)計、財會或其他部門進行的經(jīng)濟活動分析和檢查,前者是獨立監(jiān)督,后者是管理活動。
【注意】無論是全部審計還是局部審計都可以采用詳查法或者抽查法。(解釋:因為全部還是局部是范圍的問題,詳查還是抽查是方法的問題。)
【注意】授權審計的主體是國家審計機關,授權要符合:雙方是審計機關且有領導關系;不得超越權限;要合法。委托審計分為(1)無隸屬關系的機關間委托(2)委托給內(nèi)審和社會審計。
【例題8-單】(2007)對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是( )
A.財政審計 B.財務審計
C.財經(jīng)法紀審計 D.效益審計
【答案】D
【例題9-多】(2007)下列關于審計類型的表述中,正確的有( )
A.財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計
B.無論是全部審計還是局部審計,都可以運用詳查法或抽查法
C.與財政財務審計相比較,財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標
D.審計機構在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中,對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計。
E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗
【答案】BCD
【例題10-多】(2008,2004)與國家審計和社會審計相比,內(nèi)部審計的特點有( )
A.內(nèi)向性 B.及時性 C.有償性
D.宏觀性 E.法定性
【答案】AB
【例題11-單】(2008)下列有關效益審計的提法中,正確的是( )
A.效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計
B.效益審計是指對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的審計
C.效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同
D.效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價
【答案】A
【例題12-單】(2010)按審查范圍劃分的審計種類有( )
A.詳細審計 B.抽樣審計
C.全部審計 D.局部審計
E.就地審計
【答案】CD
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