審計理論與實務 審計抽樣的基本程序和樣本選取方法(2)

　　二.審計抽樣中樣本的選取方法$lesson$

　　1.簡單隨機選樣法

　　1簡單隨機選樣法

　　簡單隨機選樣法，是指對審計對象總體中的所有項目，按隨機原則選取樣本，總體中的每一項目都有均等的機會被選中。

　　在簡單隨機抽樣中，通常利用隨機數(shù)表選取樣本項目。使用隨機數(shù)表選取樣本的步驟是：(1)對總體項目進行編號。編號的目的在于確定總體項目的標志并確定所使用的隨機數(shù)的位數(shù)。(2)選擇起點和選號路線，依次選取樣本。起點和選號路線由審計人員隨機決定。但一經(jīng)選定，則應從起點開始，按照選號路線依次查找，符合總體項目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，與此號碼相對應的總體項目即為樣本項目，一直到選夠止。

　　2.系統(tǒng)選樣法

　　其基本步驟是，首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計算：

　　抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模

　　系統(tǒng)選樣法具有簡便易行的特點.但只有在總體的特征隨機分布于總體中時.選擇的樣本才具有代表性。如總體特征的分布呈隨機分布，則可以使用系統(tǒng)選樣法;否則，可考慮使用其他選樣方法。為克服系統(tǒng)選樣法的這一缺點，可采取選取多個隨機起點的方法。

　　【2007年試題】

　　審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為：

　　A. 1 B. 2 C. 4 D.5

　　【答案】D

　　3.分層選樣法

　　分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。分層選樣法不是一種獨立的樣本選擇方法，它必須結合簡單隨機選樣法等方法使用。

　　【2003年試題】

　　分層選樣法的優(yōu)點包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?/P>

　　D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項目

　　【答案】BCD

　　【解析】分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來;將相對同質(zhì)的項目劃為一類。可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【2007年試題】

　　在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：

　　A.簡單隨機選樣法 B. 系統(tǒng)選樣法 C. 排序選樣法

　　D. 分層選樣法 E.經(jīng)驗判斷選樣法

　　【答案】ABD