審計理論與實務(wù) 基礎(chǔ)知識：內(nèi)部控制測評(5)

　　【2005年試題】$lesson$

　　案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　2005年5月。某審計組對甲公司2004年度的財務(wù)收支進(jìn)行審計。審計組在審計準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

　　1.審計組在對甲公司會計報表進(jìn)行分析后.就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計人員甲認(rèn)為。在審計準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平;審計人員乙認(rèn)為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應(yīng)確定兩個：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元;審計人員丙認(rèn)為.應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個會計報表層次的重要性水平：審計人員丁認(rèn)為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個賬戶或各類交易中。

　　2.在確定審計重點時。審計組的四位審計人員意見也不統(tǒng)一：審計人員甲認(rèn)為，確定審計重點時應(yīng)征求被審計單位意見;審計人員乙認(rèn)為.重要性水平是確定審計重點的唯一依據(jù)。此次審計的重點應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項目.其他低于重要性水平的項目就不再檢查：審計人員丙認(rèn)為，確定審計重點除考慮重要性水平外.還要考慮報表項目的性質(zhì)等因素;審計人員丁認(rèn)為。確定審計重點應(yīng)考慮以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題。

　　3.該審計組去年對甲公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行過審計。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計組評估甲公司的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平。

　　4.由于時間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜.因此審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列人此次審計范圍。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　53.關(guān)于對審計風(fēng)險進(jìn)行的評估.下列說法正確的有：

　　A.甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險應(yīng)評估為高水平

　　B.甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位.控制風(fēng)險應(yīng)評估為高水平

　　C.因為對甲公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行過審計?？山邮艿臋z查風(fēng)險應(yīng)確定為高水平

　　D.根據(jù)甲公司的實際情況?？山邮艿臋z查風(fēng)險應(yīng)確定為低水平

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　54.在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下，審計實施階段則應(yīng)該：

　　A.僅實施符合性測試

　　B.直接實施實質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

　　C.在實施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實質(zhì)性測試

　　D.在實施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實質(zhì)性測試

　　【答案】B

　　【解析】審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下，應(yīng)直接實施實質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試。

　　【2006年試題】

　　下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：

　　A .監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一

　　B .通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C .符合性測試在審計實施階段進(jìn)行

　　D .符合性測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行

　　E .任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試

　　【答案】BC

　　【解析】監(jiān)盤不屬于符合性測試的常用方法;符合性測試在實質(zhì)性測試之前進(jìn)行;不是任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試。

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