審計理論與實務(wù) 基礎(chǔ)知識：審計取證基本方法

　　審計取證基本方法的分類$lesson$

　　審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法

　　審計取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。

　　審計取證方法的含義

　　順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。

　　逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。

　　詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。

　　抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。

　　優(yōu)點

　　審計過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高;同時由于方法簡單，所以易于掌握。

　　可從被審計事項的總體上把握重點，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，目的性、針對性比較強(qiáng);由于突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。

　　因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

　　抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。

　　缺點

　　事無巨細(xì)，不突出重點，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。

　　由于運用逆查法一般不要求對被審計事項進(jìn)行全面的詳細(xì)審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜，掌握起來難度比較大。

　　因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

　　由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。

　　適用性

　　適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

　　適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。

　　適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計，都可運用抽查法。

　　08年試題

　　36.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有：

　　A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

　　B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查

　　C.方法簡單、易于掌握

　　D.審計過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項

　　E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位

　　答案：ABCD

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