2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)9(4)

　　7.(2010年)某企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件無(wú)償捐贈(zèng)給客戶，已知該產(chǎn)品每件對(duì)外不含稅售價(jià)為1000元，其正確的賬務(wù)處理為 (　)。

　　A.借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　　　　　　 17000

　　B.借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　17000

　　C.借：銀行存款 117000

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 117000

　　『正確答案』A

　　8.(2009年)某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價(jià)為l 000元，該月收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外，為保證購(gòu)買方及時(shí)退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為六個(gè)月的合同，并收取押金40 000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為(　) 元。

　　A.42 717.95

　　B.37 400。

　　C.36 905.98

　　D.34 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』包裝物押金沒有逾期，本月不計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=[200*1000+20000/(1+17%)]*17%=36905.98。

　　9(2006年)某電器企業(yè)(增值稅一般納稅人)在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息20000元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　下列關(guān)于該筆會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是(　)。

　　A.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅1200元

　　B.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅2905.98元

　　C.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅3400元.

　　D.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅l000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　10.(2008年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%，2008年6月份在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)100 000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　 100 000

　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 83 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　17 000

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　85 470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 14 529.91

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　 　100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　95 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　　　 5 000

　　『正確答案C

　　11.(2009年)下列業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是(　)。

　　A.由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.由酒廠以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.由酒廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　『正確答案』A

　　12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，某月取得建筑施工收入500萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷售收入800萬(wàn)元，租金收入70萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅額為(　)。

　　A.57.1萬(wàn)元

　　B.68.5萬(wàn)元。

　　C.41.1萬(wàn)元

　　D.58.5萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=500*3%+800*5%+70*5%=58.5萬(wàn)元。

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