2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)9(1)

　　第九章　納稅檢查

　　一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

　　(一)納稅檢查概述

　　1. 熟悉納稅檢查的概念

　　2.熟悉納稅檢查的范圍

　　3.熟悉各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點(diǎn)及各自的適用范圍

　　4.了解會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查

　　外來(lái)原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。

　　自制原始憑證包括各種報(bào)銷(xiāo)和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、成本計(jì)算單等。

　　5.掌握帳務(wù)調(diào)整的基本方法：紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　(二)增值稅的檢查

　　1.掌握一般銷(xiāo)售方式的檢查：繳款提貨銷(xiāo)售方式、預(yù)收貨款結(jié)算方式、分期收款結(jié)算方式三種情況。注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和賬務(wù)處理

　　2.掌握視同銷(xiāo)售方式的檢查：包括委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售方式的檢查、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。

　　3.包裝物銷(xiāo)售的檢查(重要考點(diǎn))

　　4.銷(xiāo)售額的檢查

　　5.掌握哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，哪些不得抵扣

　　(三)消費(fèi)稅的檢查

　　1.一般銷(xiāo)售方式的檢查

　　與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不同。

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣，因?yàn)橄M(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅都是價(jià)內(nèi)稅。

　　2.視同銷(xiāo)售方式的檢查

　　視同銷(xiāo)售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。

　　注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷(xiāo)售沒(méi)有銷(xiāo)售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類(lèi)消費(fèi)品的平均售價(jià)核算;如果沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。

　　一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額相同。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的檢查――售價(jià)、組價(jià)

　　4.了解銷(xiāo)售數(shù)量的檢查

　　以盤(pán)擠銷(xiāo)倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

　　以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷(xiāo)測(cè)定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。

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