2013年《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　二、應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　1.征收率：3%

　　2.科目設(shè)置：只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目。

　　3.購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額入成本?

　　借：原材料(含稅價(jià))

　　貸：銀行存款?

　　4.銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅，不含稅價(jià)格=含稅銷售額/1+征收率

　　5.只能開普通發(fā)票，不能開增值稅專用發(fā)票

　　【教材例5-5】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月根據(jù)發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，共計(jì)11 700元，款項(xiàng)用銀行存款支付。

　　『正確答案』

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　11 700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　11 700

　　(2)銷售產(chǎn)品一批，全部?jī)r(jià)款為31 800元，款項(xiàng)收到，存入銀行。

　　『正確答案』

　　不含稅銷售額=31 800/(1+3%)=30 873. 79(元)

　　應(yīng)征稅額=30 873. 79×3%=926.21(元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　31 800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 30 873. 79

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅　　　　926. 21

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