2013年審計師《企業(yè)財務(wù)審計》復(fù)習(xí)：檢查、函證銀行存款余額

　　四、檢查、函證銀行存款余額

　　在審計過程中向有關(guān)開戶銀行函證，以驗證被審計單位的銀行存款余額是否真實、合法和完整。函證銀行存款余額是銀行存款審計中的又一重要程序。為了達(dá)到函證目的，函證時，審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。同時，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。

　　審計人員向與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的銀行寄送詢證函，詢證函包括兩個部分：第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等。

　　檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的銀行存款，不屬于流動資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項下。對此，審計人員應(yīng)查明情況，作出相應(yīng)記錄。

　　【例題?多選題】(2010)下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　『正確答案』CE

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