2013年經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎》預習：現(xiàn)金流量表的編制方法

　　4.現(xiàn)金流量表附注披露的內容

　　(1)將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

　　實際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四大類：(1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用;(2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動的損益;(4)經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。

　　基本原理：

　　經(jīng)營活動產生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　包括：“債務轉為資本”、“一年內到期的可轉換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產”三個項目。

　　(3)現(xiàn)金流量凈增加額

　　例題：

　　1.(2009年)下列經(jīng)濟業(yè)務中，因經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流入有(　)。

　　A.收到咨詢收入 B.銷售商品取得貨款　C.收到出口退稅　D.收到銀行借款　E.處置固定資產取得現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC　『答案解析』收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產取得現(xiàn)金屬于投資活動。

　　2.(2008年)某企業(yè)本期取得商品銷售收入2800000元，應收票據(jù)本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發(fā)生退貨價款30000元，貨款已通過銀行轉賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金”為(　)元。

　　A.3580000 　　B.3560000 　　C.2980000 　　D.2770000

　　『正確答案』A　　『答案解析』銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000=3580000元。

　　3.(2007年)編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調整的項目有(　)。

　　A.沒有實際支付現(xiàn)金的費用 B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營活動的損益 D.經(jīng)營性應收應付項目的增減變動

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動

　　『正確答案』ABCD

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