2013年《企業(yè)財務(wù)審計》復(fù)習(xí)：生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

　　經(jīng)過調(diào)查了解，運用文字報告、內(nèi)部控制調(diào)查表、流程圖等方式，將內(nèi)部控制情況描述記錄于審計工作底稿。

　　2.檢查不相容職責(zé)的分離(各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié))

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理

　　審計人員根據(jù)重要性原則，抽取部分業(yè)務(wù)文件，測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權(quán)、審核、計量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。

　　4.抽查盤點記錄

　　審查盤點的范圍、組織方式、盤點結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點是否由企業(yè)內(nèi)部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行

　　5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查

　　6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查

　　7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價。這些危險的信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準(zhǔn)備”明顯減少;生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。

　　二、審計目標(biāo)

　　1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

　　(1)證實產(chǎn)品成本的真實性。(2)證實成本形成的合規(guī)性。(3)證實截止期正確性。(4)證實計價正確性。(5)證實成本會計處理的正確性。

　　2.存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

　　(1)證實存貨的真實性、所有權(quán)與完整性。(2)證實存貨計價正確性。(3)證實存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性。(4)證實存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實財務(wù)報表中存貨披露的正確性。

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