2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》精講：會計賬簿的登記方法
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第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
1、 日記賬的格式
(1)各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(2)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式(每一張賬頁順序編號)賬簿。
2、登記方法
(1) 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收、付款憑證，銀行存款付款憑證( 針對從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))逐日逐筆順序登記。其中：
借方是根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記;
貸方是根據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。
余額根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式計算
(2)銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證(針對將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù))，逐日逐筆順序登記，其中：
借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或現(xiàn)金的付款憑證登記;
貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。
【例題12 】下列可以作為庫存現(xiàn)金日記賬借方登記的依據(jù)的是()。
A.庫存現(xiàn)金收款憑證
B.庫存現(xiàn)金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
答案：AD
【例題13 】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有( )。
A.銀行存款收支的原始憑證
B.銀行存款收款憑證
C.銀行存款付款憑證
D.現(xiàn)金付款憑證
答案：BCD
【例題14 】登記銀行存款日記賬時，正確的做法是( )。
A.將每日發(fā)生的業(yè)務(wù)匯總登記 B.按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記
C.每頁結(jié)出存款的賬面余額 D.每日結(jié)出存款的賬面余額
答案：BD
【例題15】無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。( )
答案：對
二、總分類賬的格式及登記方法
1.格式
(1)各單位都要設(shè)置總分類賬。
(2)總分類賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿，一般為三欄式。
2.登記方法
總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，由于賬務(wù)處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。
【例題16】總分類賬可以采用訂本賬或活頁賬登記。( )
答案：錯
三、明細(xì)分類賬的登記方法
1.格式
(1)各單位根據(jù)實際需要，按照總賬科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。
(2)明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)賬)
明細(xì)分類賬的格式根據(jù)經(jīng)營管理的要求及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，采用不同的格式。
①三欄式明細(xì)分類賬。 適用于只要求提供價值指標(biāo)的賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。
?、诙鄼谑矫骷?xì)分類賬。 一般適用于成本、費用類的明細(xì)賬，如：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)外收入、利潤分配等賬戶的明細(xì)分類賬。
?、蹟?shù)量金額式明細(xì)分類賬。
數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細(xì)賬。它適用于既要提供價值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細(xì)分類賬。
?、軝M線登記式明細(xì)分類賬。是將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。此明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
2.登記方法
逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬
可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬。
【例題17 】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是( )
A原材料 B應(yīng)收賬款 C應(yīng)付賬款 D 管理費用
答案：BC
【例題18 】費用明細(xì)賬比較適合使用的賬簿格式是( )。
A.兩欄式賬簿
B.三欄式賬簿
C.多欄式賬簿
D.數(shù)量金額式賬簿
答案：C
解析：多欄式明細(xì)賬一般適用于成本、費用類的明細(xì)賬
【例題19 】 下列做法錯誤的是( )。
A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄
B.產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄
C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄
D.制造費用明細(xì)賬采用多欄式賬薄
答案：C
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