2013年審計師《審計理論與實務》基礎訓練題（2）

　　11.以下屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中的一般控制措施的有：

　　A .不相容崗位相互分離

　　B .建立數(shù)據(jù)輸入和審核制度

　　C .系統(tǒng)開發(fā)時編制系統(tǒng)說明書

　　D .限制未經(jīng)授權的人員接觸機密數(shù)據(jù)和文件

　　E .定期或在重要操作前對數(shù)據(jù)進行備份

　　【答案】A C D E

　　【解析】選項B是屬于應用控制的措施。

　　12.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括：

　　A.批準賒銷與銷售相互獨立

　　B.批準賒銷與發(fā)貨開票相互獨立

　　C.收取貨款與記錄相互獨立

　　D.批準壞賬與收款、記賬相互獨立

　　E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務相互獨立

　　【答案】ABCDE

　　13.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：

　　A.了解并描述內(nèi)部控制

　　B.抽查部分采購業(yè)務

　　C.走訪、觀察業(yè)務經(jīng)辦與記錄是否獨立

　　D.核對明細表

　　E.抽查付款業(yè)務

　　【答案】ABCE

　　【解析】核對明細表屬于實質(zhì)性測試的程序。

　　14.工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工主要包括：

　　A.工資管理、財會部門相互獨立

　　B.考勤記錄與審批相互獨立

　　C.工資單的編制與審核相互獨立

　　D.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立

　　E.生產(chǎn)統(tǒng)計表的編制與審核相互獨立

　　【答案】ABCDE

　　15.為審查被審計單位是否存在未入帳的長期負債業(yè)務，可選用( )進行測試。

　　A. 函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務

　　B. 分析財務費用，確定有無付款利息源自未入帳的長期負債

　　C. 向被審計單位索取債務聲明書

　　D. 審查一年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債項目下

　　E.驗證財務費用

　　【答案】ABC

　　【解析】 DE不能查出未入帳的長期負債是否存在。

　　16.下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

　　A .被審計單位會計主管回避

　　B .監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C .不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤

　　D .監(jiān)盤時間安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中

　　E .審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點

　　【答案】BC

　　【解析】不要求被審計單位會計主管回避;對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應采取突擊式檢查;出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　17.對銀行存款余額實施函證程序，正確的有：

　　A.審計人員直接控制詢證函的發(fā)出和收回

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶外，必須對被審計所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.對于審計人員已經(jīng)直接從某銀行獲得了銀行對賬單，仍應向這一銀行函證

　　D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

　　E.核對付款憑證與發(fā)票、應付賬款明細賬一致性

　　【答案】AC

　　【解析】B項注冊會計師必須對被審計所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶;D項銀行詢證函回函結果表明沒有差異，不能認定銀行存款余額是正確的。E項抽查付款憑證。

　　18.審查庫存現(xiàn)金時.應對庫存現(xiàn)金進行清查，正確的清查做法是：

　　A.應由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫行封存

　　B.事先通知出納員做必要準備

　　C.盤點庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后

　　D.清點庫存現(xiàn)金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督

　　E.審計人員編制“庫存現(xiàn)金清點表”作為審計工作底稿

　　【答案】ACD

　　19.為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

　　A.審閱法 B. 核對法

　　C. 函證法 D. 監(jiān)盤法

　　E.觀察法

　　【答案】AB

　　20.下列關于審計風險的說法中。正確的是：

　　A.重大錯報風險與檢查風險成正比

　　B.重大錯報風險與固有風險成反比

　　C.審計風險是客觀存在的。因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效.控制風險的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　【答案】DE

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