2013年北京會計證《會計基礎》內容串講：銀行存款

更新時間：2012-11-15 10:15:02 來源：|0

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　　考點一：銀行賬戶的管理

　　1、企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。

　　2、四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　基本存款賬戶：只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，企業(yè)日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。

　　一般存款賬戶：該賬戶用于辦理借款的轉存、借款的歸還和其他結算的資金收付，可以辦理庫存現(xiàn)金的繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金的支取。

　　3、企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取庫存現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶。

　　考點二銀行存款結算方式

　　1、 銀行匯票由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。

　　2、銀行本票見票時無條件支付確定的金額，適用于同城。

　　3、商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，必須經過承兌，未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，同城、異地都可以使用。

　　4、支票的提示付款期限為10天。

　　考點三：銀行存款清查

　　1、未達賬項的種類

兩大類	四小類	舉例	后果
企業(yè)已入賬；銀行未入賬	①企業(yè)已收，銀行未收；	收到支票	銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額
企業(yè)已入賬；銀行未入賬	②企業(yè)已付，銀行未付；	開出支票	銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額
銀行已入賬；企業(yè)未入賬	③銀行已收，企業(yè)未收	委托收款、匯兌	銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額
銀行已入賬；企業(yè)未入賬	④銀行已付，企業(yè)未付	代扣款項	銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額

　　2、銀行存款余額調節(jié)表的編制

項目	金額	項目	金額
銀行對賬單余額		企業(yè)銀行存款日記賬余額
加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款		加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款
調整后余額		調整后余額