2010年初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.2010年2月，國務(wù)院公布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為：

　　A.2010年3月1日

　　B.2010年5月1日

　　C.2010年6月1日

　　D.2011年1月1日

　　2.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：

　　A.對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證

　　B.追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任

　　C.提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

　　D.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

　　3.下列有關(guān)審計(jì)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：

　　A.審計(jì)工作沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信譽(yù)高的審計(jì)組織沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

　　C.聘請外部老師是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策之一

　　D.是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)

　　4.其他審計(jì)組織承辦審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則是：

　　A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.社會審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.國家審計(jì)準(zhǔn)則

　　D.國際會計(jì)準(zhǔn)則，

　　5.國家審計(jì)準(zhǔn)則體系由國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南三個(gè)層次組成。下列表述中，正確的是：

　　A.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則是審計(jì)署依照審計(jì)法規(guī)定制定的部門規(guī)章

　　B.通用審計(jì)準(zhǔn)則是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)人員共同遵守的行為規(guī)范

　　C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)國家審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，不具有法律效力

　　D.審計(jì)指南具有與國家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

　　6.下列各項(xiàng)中，符合社會審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有：

　　A.采用降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

　　B.保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力

　　C.以個(gè)人名義同時(shí)在兩家以上社會審計(jì)組織執(zhí)業(yè)

　　D.向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費(fèi)

　　7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：

　　A.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生

　　B.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確

　　C.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　D.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　8.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)特有程序的是：

　　A.制定審計(jì)計(jì)劃

　　B.測試內(nèi)部控制

　　C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　D.編制審計(jì)報(bào)告

　　9.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

　　A.審計(jì)人員編制的計(jì)算表

　　B.銀行對賬單

　　C.專利權(quán)證書

　　D.材料入庫單

　　10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是：

　　A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作過程的記錄，審計(jì)人員無需對其真實(shí)性負(fù)責(zé)

　　B.審計(jì)工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計(jì)人員無需鑒別和說明

　　C.審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位簽字認(rèn)可

　　D.審計(jì)工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外提供

　　11.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不僅要評估控制風(fēng)險(xiǎn)，而且要對各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，這種審計(jì)取證模式是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　12.對被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計(jì)方法是：

　　A.順查法

　　B.逆查法

　　C.詳查法

　　D.抽查法

　　13.審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：

　　A.觀察

　　B.檢查

　　C.監(jiān)盤

　　D.分析性復(fù)核

　　14.下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是：

　　A.計(jì)算

　　B.監(jiān)盤

　　C.重復(fù)執(zhí)行

　　D.函證

　　15.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是：

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立

　　B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　D.資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　16.審計(jì)機(jī)關(guān)每年依法向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的、關(guān)于審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是：

　　A.審計(jì)結(jié)果公告

　　B.審計(jì)工作報(bào)告

　　C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告

　　D.審計(jì)決定書

　　17.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告的情形是：

　　A.被審計(jì)單位因主管會計(jì)生病而延遲報(bào)送相關(guān)資料

　　B.被審計(jì)單位示意注冊會計(jì)師作不實(shí)或者不當(dāng)證明

　　C.被審計(jì)單位會計(jì)政策發(fā)生重大變化

　　D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　18.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱

　　B.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　C.計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致

　　D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

　　19.下列有關(guān)效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是：

　　A.效益審計(jì)不需要使用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一

　　C.會計(jì)制度不能作為效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)

　　20.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，.但可以加以控制

　　21.審計(jì)人員核實(shí)營業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是：

　　A.接受訂單日期

　　B.合同訂立日期

　　C.記賬日期

　　D.產(chǎn)品入庫日期

　　22.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)，下列審計(jì)方法中最有效的是：

　　A.向債務(wù)單位函證

　　B.重新計(jì)算應(yīng)收賬款賬戶余額

　　C.詢問會計(jì)人員

　　D.對應(yīng)收賬款賬戶余額進(jìn)行分析性復(fù)核

　　23.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

　　A.采購人員負(fù)責(zé)審批采購申請

　　B.采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同

　　C.驗(yàn)收人員填制驗(yàn)收單

　　D.倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物

　　24.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單相核對，其目的是審查購人存貨的：

　　A.總體合理性

　　B.截止期正確性

　　C.所有權(quán)

　　D.分類正確性

　　25.生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立是為了防止：

　　A.不合格產(chǎn)品入庫

　　B.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

　　C.產(chǎn)品被盜

　　D.篡改會計(jì)記錄

　　26.對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以通過觀察與詢問方法進(jìn)行審查的是：

　　A.薪酬計(jì)算是否正確

　　B.職工福利費(fèi)的提取是否正確

　　C.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確

　　D.薪酬結(jié)算和發(fā)放職責(zé)是否分離

　　27.審計(jì)人員在審查投資者投入的機(jī)器設(shè)備時(shí)，通過查閱原始發(fā)票、財(cái)產(chǎn)稅單可以查明：

　　A.機(jī)器設(shè)備是否歸投資者所有

　　B.機(jī)器設(shè)備的可用性

　　C.機(jī)器設(shè)備折舊計(jì)提的正確性

　　D.機(jī)器設(shè)備是否存在擔(dān)保情況

　　28.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資本公積用于以下方面，其中符合規(guī)定用途的是：

　　A.彌補(bǔ)虧損

　　B.轉(zhuǎn)增資本

　　C.支付養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.發(fā)放股利

　　29.下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

　　A.事先通知出納員及時(shí)結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備

　　B.當(dāng)出納員盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)親自盤點(diǎn)

　　C.出納員和審計(jì)人員必須參加，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計(jì)無需在場

　　D.對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應(yīng)同時(shí)清點(diǎn)

　　30.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是：

　　A.結(jié)賬控制

　　B.試算平衡控制

　　C.對賬控制

　　D.報(bào)送時(shí)間控制

　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31.總結(jié)國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在：

　　A.組織上的獨(dú)立性

　　B.方法上的獨(dú)立性

　　C.人員上的獨(dú)立性

　　D.工作上的獨(dú)立性

　　E.經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性

　　32.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的有：

　　A.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)

　　B.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)

　　C.按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)

　　D.按審計(jì)的組織方式，可以將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

　　E.按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)

　　33.下列各項(xiàng)中，屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有：

　　A.對本級政府各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

　　B.對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

　　C.對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

　　D.對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督

　　E.對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的所有審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查

　　34.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的有：

　　A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

　　B.對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

　　C.對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核

　　D.對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

　　E.對審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督

　　35.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的提法中，正確的有：

　　A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

　　B.審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是相同的

　　C.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同可將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

　　D.審計(jì)目標(biāo)包括總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

　　E.審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都有影響

　　36.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的有：

　　A.充分性是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征之一

　　B.充分性就是要求審計(jì)證據(jù)越多越好

　　C.充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以證明審計(jì)事項(xiàng)并支持審計(jì)意見

　　D.充分性是指審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性

　　E.充分性就是要求審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間緊密相關(guān)

　　37.下列各項(xiàng)中，屬于分析性復(fù)核常用方法的有：

　　A.監(jiān)盤

　　C.比較分析法

　　E.趨勢分析法

　　B.程序分析法

　　D.比率分析法

　　38.下列各項(xiàng)中，屬于職責(zé)分工控制活動的有：

　　A.所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過授權(quán)

　　B.資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分離

　　C.憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號

　　D.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離

　　E.對資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)

　　39.下列有關(guān)效益審訐的表述中，正確的有：

　　A.效益審計(jì)是對資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評價(jià)

　　B.效益審計(jì)常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

　　C.效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別

　　D.效益審計(jì)可以利用外部老師工作

　　E.效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同

　　40.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)管理是對審計(jì)活動進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制

　　B.審計(jì)管理的主體是國家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　C.審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動的始終

　　D.審計(jì)管理的內(nèi)容因?qū)徲?jì)管理對象的不同而不同

　　E.審計(jì)管理包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等

　　41.對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，其審計(jì)目標(biāo)有：

　　A.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性

　　B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性

　　D.確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性

　　E.證實(shí)營業(yè)收入過賬和匯總的正確性

　　42.審計(jì)人員對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為揭示應(yīng)付賬款期末余額變動的合理性，有效的分析性復(fù)核方法有：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期比較，分析變動原因

　　B.計(jì)算并比較分析各期營業(yè)收入的變動趨勢

　　C.計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率

　　D.計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占采購金額的比率

　　E.計(jì)算并比較分析各期毛利率的變動幅度

　　43.對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)重點(diǎn)審查的有：

　　A.積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶

　　B.長期未能結(jié)清的賬戶

　　C.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶

　　D.債權(quán)人不明確的賬戶

　　E.函證回函證明余額相符的賬戶

　　44.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有：

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

　　D.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　45,審計(jì)人員對被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有：

　　A.參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

　　B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

　　C.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

　　D.根據(jù)情況抽查盤點(diǎn)記錄

　　E.自始至終監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

　　46.下列各項(xiàng)中，屬于對產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的有：

　　A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

　　B.檢查產(chǎn)品生產(chǎn)與管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離

　　C.檢查產(chǎn)成品出入庫手續(xù)的完整

　　D.抽取部分成本計(jì)算單，復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性

　　E.了解生產(chǎn)管理制度的健全性

　　47.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)整了某項(xiàng)設(shè)備的人賬價(jià)值，對此審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋有：

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.根據(jù)國家規(guī)定對設(shè)備重新估價(jià)

　　C.增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置

　　D.調(diào)整原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤

　　E.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值

　　48.下列各項(xiàng)中，屬于對實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行審查的有：

　　A.審查有無抽逃注冊資本的情況

　　B.審查投入資本是否按時(shí)全部到位

　　C.核對實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬是否一致

　　D.審查投入的非貨幣性資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行了評估

　　E.查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

　　49.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，按照職責(zé)分工控制的要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的崗位有：

　　A.人員調(diào)配單的編制與審批

　　B.考勤與工時(shí)統(tǒng)計(jì)

　　C.工時(shí)記錄與審核

　　D.考勤記錄與審批

　　E.工資結(jié)算表的編制與審核

　　50.下列各項(xiàng)中，違反貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員記錄現(xiàn)金總賬

　　B.出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　D.主管會計(jì)同時(shí)保管支票與印章

　　E.主管會計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計(jì)組對甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員抽查了發(fā)運(yùn)憑證、客戶訂貨單、貸項(xiàng)通知單和請購單等文件。

　　2.根據(jù)審計(jì)人員對市場情況的調(diào)查了解，2009年甲公司生產(chǎn)的某主要產(chǎn)品市場需求減少，銷售價(jià)格下降。甲公司提供的2008和2009年該主要產(chǎn)品銷售的有關(guān)資料如下：

　　20Q9年 2008年(已審定數(shù))

　　銷量

　　(臺)

　　主營業(yè)

　　務(wù)收入

　　(萬元)主營業(yè)

　　務(wù)成本

　　(萬元)銷量

　　(臺)

　　主營業(yè)

　　務(wù)收入

　　(萬元)主營業(yè)

　　務(wù)成本

　　(萬元)

　　2200 2300 1600 2000，2000 1600

　　3.審計(jì)人員對甲公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證，發(fā)現(xiàn)有某債務(wù)人的回

　　函結(jié)果與甲公司會計(jì)記錄不一致。

　　4.2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款 100萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80萬元

　　貸：產(chǎn)成品 80萬元

　　進(jìn)一步審查后發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)并未發(fā)生。

　　5.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，截至2009年末，某債務(wù)人所欠貨款累計(jì)500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.針對“資料1”，審計(jì)人員抽查的文件中，和銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的有：

　　A.發(fā)運(yùn)憑證

　　B.客戶訂貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單

　　D.請購單

　　52.針對“資料2”，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注甲公司2009年度該主要產(chǎn)品銷售是否存在：

　　A.虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況

　　B.虛減主營業(yè)務(wù)收入的情況

　　C.虛增銷售數(shù)量的情況

　　D.虛減銷售數(shù)量的情況

　　53.針對“資料3”，函證結(jié)果與甲公司會計(jì)記錄不一致的原因可能有：

　　A.甲公司與債務(wù)人登記入賬的時(shí)間不一致

　　B.甲公司存在記賬錯(cuò)誤

　　C.甲公司存在弄虛作假或舞弊行為

　　D.債務(wù)人存在記賬錯(cuò)誤

　　54.針對“資料4”，審計(jì)人員可以認(rèn)定甲公司的賬務(wù)處理對2009年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：

　　A.虛增主營業(yè)務(wù)收入

　　B.虛減營業(yè)利潤

　　C.虛增應(yīng)收賬款

　　D.虛減產(chǎn)成品

　　55.針對“資料5”，對該債務(wù)人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷有：

　　A.計(jì)提比例過高，應(yīng)降低計(jì)提比例

　　B.應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.計(jì)提比例過低，應(yīng)將計(jì)提比例提高至50%

　　D.計(jì)提比例適當(dāng)

　　案例二

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如

　　下：

　　1.乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。

　　2.審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn);產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn);倉儲部門登記存貨明細(xì)賬;由獨(dú)立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　3.審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計(jì)程序：抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄，查看盤點(diǎn)范圍和組織方式;比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動;抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備;抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。

　　4.乙公司11月產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計(jì)量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記人“管理費(fèi)用”。

　　5.2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計(jì)人產(chǎn)品成本。

　　6.受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元;A產(chǎn)品受國內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為I 200萬元，可變現(xiàn)凈值為l 500萬元。該公司一直未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料2”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)

　　B.產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)

　　C.倉儲部門登記存貨明細(xì)賬

　　D.由獨(dú)立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

　　57.“資料3”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有：

　　A.抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄，查看盤點(diǎn)范圍和組織方式

　　B.比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動

　　C.抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備

　　D.抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)

　　58.針對“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法：

　　A.正確

　　B.不正確，應(yīng)記人“制造費(fèi)用”

　　C.不正確，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”

　　D.不正確，應(yīng)記人“營業(yè)外支出”

　　59.針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法：

　　A.正確

　　B.不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本

　　C.不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計(jì)人產(chǎn)品成本

　　D.不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計(jì)人產(chǎn)品成本

　　60.針對“資料6”，審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為：

　　A.不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元

　　C.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元

　　D.應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬元

　　案例三

　　(一)資料

　　2010年3月，某審計(jì)組對丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對丙公司內(nèi)部控制了解的部分情況如下：審計(jì)人員從現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中抽查了100筆記錄，并追查至?xí)?jì)憑證，其中有15份憑證沒有編制人員和審核人員簽章;丙公司設(shè)有專門的客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)受理客戶提出的售后維修申請;客戶服務(wù)部門編制連續(xù)編號的維修單，并提交給維修部門，維修部門負(fù)責(zé)售后維修并收取修理費(fèi)，每周將收取的修理費(fèi)及客戶簽字的維修單上交財(cái)務(wù)部門。

　　2.審計(jì)人員對2009年各月的維修收入進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)12月份的收入僅為全年各月平均收入的一半。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)12月份維修部門共有60份已維修完畢的維修單和5萬元現(xiàn)金收入未上交財(cái)務(wù)部門。

　　3.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司2009年12月25日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付丁企業(yè)10萬元貨款，并于當(dāng)日進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。12月31日，因填寫錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)賬支票被退回至丙公司，丙公司未作任何賬務(wù)處理。丙公司在編制年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)將其做為未達(dá)賬項(xiàng)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：

　　A.有關(guān)會計(jì)憑證上沒有編制人員簽章

　　B.有關(guān)會計(jì)憑證上沒有審核人員簽章

　　C.專門的客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)受理客戶提出的維修申請

　　D.客戶服務(wù)部門編制的維修單連續(xù)編號

　　62.針對“資料1”和“資料2”中反映的情況，審計(jì)人員可對丙公司內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議有：

　　A.維修單應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.維修部門應(yīng)定期編制反映維修單編號、維修處理結(jié)果、維修收入的維修情況明細(xì)表，及時(shí)與客戶服務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對

　　C.維修部門應(yīng)將收取客戶的現(xiàn)金交客戶服務(wù)部門，再由客戶服務(wù)部門上交財(cái)務(wù)部門

　　D.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對各項(xiàng)收入的管理，督促維修部門及時(shí)上交款項(xiàng)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

　　63.“資料2”中，丙公司未對維修收入進(jìn)行賬務(wù)處理的做法造成的影響有：

　　A.少計(jì)收入

　　B.少計(jì)負(fù)債

　　C.少計(jì)貨幣資金

　　D.少計(jì)應(yīng)付賬款

　　64.針對“資料2”中的情況，為查明全年未入賬維修收入的具體金額，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)程序是：

　　A.通過12月份的抽查結(jié)果，估算全年未入賬金額

　　B.要求丙公司統(tǒng)計(jì)全年未人賬維修收入的具體金額

　　C.抽查并走訪部分客戶，調(diào)查丙公司售后維修質(zhì)量

　　D.將客戶服務(wù)部門開出的全年的維修單與維修部門和財(cái)務(wù)部門保存的有關(guān)維修單據(jù)相核對，審核相應(yīng)的維修收入

　　65.“資料3”中，丙公司對應(yīng)付丁企業(yè)貨款進(jìn)行的賬務(wù)處理，所造成的影響有：

　　A.少計(jì)收入

　　B.少計(jì)應(yīng)收賬款

　　C.少計(jì)應(yīng)付賬款

　　D.少計(jì)銀行存款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B 2.B 3.C 4.C 5.A 6.B 7.C 8.C 9.A 10.D ll.C 12.D

　　13.C 14.C 15.C 16.C 17.D 18.B 19.B 20.D 21.C 22.A 23.C 24.B 25.A 26.D 28.B 29.D

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　31. ACDE 32.ACE 33. ABC 34.ABCE 35. ACDE 36.AC 37. CDE 38.BD

　　39. ABDE 40.ACDE 41. ABCD 42.ACD 43. ABCD 44.ABE 45. ADE 46.AD

　　47. BCDE 48.ABDE 49. ACDE 50.ABD

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51. ABC 52. AC 53. ABCD 54. ACD 55.13

　　案例二

　　56.C 57. ACD 58.A 59. C

　　60.C應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1500萬元- 900萬元=600萬元

　　案例三

　　61.AB 62. BD 63. AC 64.D 65.CD

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