《財經法規(guī)與職業(yè)道德》稅收法律制度：稅務登記

更新時間：2012-11-09 09:48:44 來源：|0

瀏覽

摘要本小節(jié)講述了稅務登記的相關制度

第三節(jié)　稅收征管

一、稅務登記――七種

　　(一)開業(yè)登記

　　開業(yè)登記是指納稅人依法成立并經工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。

　　1.辦理設立稅務登記的地點――生產、經營所在地稅務機關

　　爭議管轄地：由稅務機關和納稅人稅務登記地點稅務機關的共同上級稅務機關指定

　　2.申報辦理稅務登記的時限要求――30日

　　(1)領取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領取工商營業(yè)執(zhí)照起30日

　　(2)未領取工商營業(yè)執(zhí)照但有批準的，自有關部門批準設立之日起30日

　　(3)前兩者都沒有，自納稅義務發(fā)生之日起30日

　　(4)承租人，自承包承租合同簽訂之日起30日

　　(5)外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的，自期滿之日起30日。

　　(6)境外企業(yè)由境內項目，自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日

　　(7)非從事生產經營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，自納稅義務發(fā)生之日起30日

【例69-單選】稅務登記不包括( )。

　　A.開業(yè)登記

　　B.變更登記

　　C.核定應納稅額

　　D.注銷登記

　　【答案】C

　　3.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。

　　【例70-單選】(2008)根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內申報辦理稅務登記。該期間是(　)。A.5日內　　B.10日內

　　C.20日內　D.30日內

　　【答案】D

　　【例71-判斷】國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販不需要辦理稅務登記。 ( )

　　【答案】對

　　【例72-教材例3-12】某稅務所在2010年6月12日實施檢查中，發(fā)現星星商店(個體)2010年5月20日領取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務登記，據此，該稅務所于2010年6月13日作出責令星星商店必須在2010年6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規(guī)定處以罰款的決定。本處理決定是否正確?

　　【答案】本處理決定不正確。根據我國稅法的有關規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證。星星商店自2010年5月20日領取營業(yè)執(zhí)照到2010年6月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務所對其作出責令限期改正的處理決定是錯誤的。

　(二)變更登記

　　變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發(fā)生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續(xù)。

　　1.時限要求――30日

　　自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記――先工商后稅務

　　2.是否重新核發(fā)稅務登記證件――注意稅務登記證中的內容是否變化

　　【例73-教材例3-13】2010年7月16日，謀取國稅局稽查人員在對加油站進行日常納稅檢查時發(fā)現，根據城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，該加油站于6月8日由原經營地新華大街33號，搬遷馬路對面新華大街38號經營。由于加油站的經營地址中只是門牌號稍有不同，該加油站的財務人員就將稅務登記證件中的地址33號直接改為38號。分析該加油站的財務人員的做法是否正確。

　　【答案】該加油站的財務人員的做法是錯誤的。根據我國稅法的有關規(guī)定，納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發(fā)生變化，需要對原有登記內容進行更改，向主管稅務機關申請辦理變更稅務登記。而稅務登記表的主要內容包括經營地點，因此，該加油站的財務人員的擅自涂改稅務登記證件的做法是錯誤的，應接受稅務機關相應的處理。

　2012年與2011年新版教材變化對比　　2012年會計證考前復習與指導

　　2012年會計證成績查詢匯總　　會計從業(yè)常見問題指南

　(三)停業(yè)、復業(yè)登記

　　1.從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

　　2.停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報繳納稅款。

　　3.納稅人應于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記;停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請;停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

　　【例74-教材例3-14】如意美容廳(系有證個體戶)，經稅務機關核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應納稅額580元。2008年6月6日，因店面裝修向稅務機關提出自6月8日至7月30日申請停業(yè)的報告，稅務機關經審核后，在6月7日作出同意核準停業(yè)的批復，并下達了《核準停業(yè)通知書》，并在辦稅服務廳予以公示。7月1日，稅務機關接到群眾舉報，稱如意美容廳已經恢復營業(yè)。7月2日，稅務機關派員實地檢查，發(fā)現該美容廳確在營業(yè)，遂于7月3日送達《復業(yè)通知書》，并告知需按月定額納稅。分析稅務機關的做法是否正確。

　　【答案】稅務機關的做法是正確的。根據我國稅法的有關規(guī)定，納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。因此，稅務機關的做法是及時、正確的。

　　【例75-單選】實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期(　)。

　　A.6個月　　B.l年

　　C.不得超過6個月

　　D.不得超過1年

　　【答案】D

　(四)注銷登記

　　注銷稅務登記是指納稅人稅務登記內容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續(xù)。

　　(1)解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務;――在向工商行政管理機關辦理注銷登記前辦理(先稅務后工商)

　　(2)被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記;――吊銷撤銷起15日

　　(3)因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關。――30日

　　【補充】生產、經營場所變動不涉及改變主管稅務登記機關，辦理變更登記。

　　【注意】注銷稅務登記前，向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

　　【例76-單選】下列不屬于變更稅務登記的事項是(　)。

　　A.改變開戶銀行賬號

　　B.改變法定代表人

　　C.增減注冊資金

　　D.因住址遷移而要改變原主管稅務機關

　　【答案】D

　　【例77-教材例3-15】李某在北京市朝陽區(qū)設立了A個人獨資企業(yè)，其住所即為其經營地點。后根據經營情況，李某將企業(yè)搬至北京市豐臺區(qū)。分析李某要辦理何種稅務登記。

　　【答案】已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內容發(fā)生變化，應辦理變更稅務登記;但納稅人因住所、經營地點發(fā)生變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。所以，李某應先到北京市朝陽區(qū)稅務局辦理注銷登記，再到北京市豐臺區(qū)稅務局辦理設立稅務登記。

　(五)外出經營報驗登記

　　1.原則：一地(縣、市)一證的原則，核發(fā)《外出經營活動稅收管理證明》

　　2.外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關辦理繳銷。

　　3.有效期滿10日內，納稅人應回到主管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。

　(六)納稅人稅種登記

　(七)扣繳義務人扣繳稅款登記――30日

　　1.已辦理稅務登記的扣繳義務人，自扣繳義務發(fā)生之日起30日――不再發(fā)給扣繳稅款登記證件

　　2.可不辦理稅務登記的扣繳義務人，自扣繳義務發(fā)生之日起30日――核發(fā)扣繳稅款登記證件

【免費試聽】【在線測試】【復習方案】【報名注冊】

　　2012年會計從業(yè)資格考試報名匯總　　環(huán)球網校2012年會計證考試輔導招生　