2011年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》：試題及答案解析2

    五、案例分析題(本類題，6題共50分，其中第1題5分，第2題12分，第3題10分，第4題8分，第5題10分，第6題5分) 
　　1. 某股份有限公司是國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)，該公司在設(shè)立的初期，經(jīng)營狀況良好。2005年9月以后，該公司在內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，公司的總會計師有嚴(yán)重的失職行為，為了改善該公司的內(nèi)部管理，公司決定不設(shè)總會計師，將沒有會計從業(yè)資格的2名會計調(diào)離工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負(fù)責(zé)稽核、會計檔案的保管工作。2005年11月，聘任張某擔(dān)任公司的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)會計機構(gòu)的管理工作。張某到任后，發(fā)現(xiàn)公司的許多會計帳簿與實物、款項不相符合，財務(wù)問題比較嚴(yán)重。 
　　要求：根據(jù)以上情況，回答下列問題： 
　　(1). 該公司決定不設(shè)總會計師是否合法?為什么? 
　　(2). 該公司將2名沒有會計從業(yè)資格的會計人員調(diào)離工作崗位的決定是否正確?為什么? 
　　(3). 該公司的出納人員兼任會計工作具體負(fù)責(zé)稽核、會計檔案的保管工作是否合法?為什么? 
　　(4). 張某擔(dān)任公司的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)具備什么職務(wù)條件? 
　　(5). 張某發(fā)現(xiàn)該公司的會計帳簿與實物、款項不符應(yīng)采取什么措施? 
　　2. A公司為某中外合資經(jīng)營企業(yè)，于2005年發(fā)生以下情況：會計從業(yè)培訓(xùn) 
　　(1). 2005年1月25日，因合資方對賬需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將2004年的總賬和有關(guān)明細(xì)賬借出，于2005年2月10日歸還。 
　　(2). 2005年2月15日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報送了2004年度財務(wù)會計報告，包括年度會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。封面上有單位負(fù)責(zé)人、總會計師的簽名。因該企業(yè)于2004年5月份開業(yè)，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為開業(yè)登記時，已聘請注冊會計師進(jìn)行了驗資，且2004年經(jīng)營未滿12個月，因此，在報送2004年度財務(wù)會計報告時無需再聘請注冊會計師出具查賬報告。 
　　(3). 2005年4月該企業(yè)在中國銀行已開設(shè)一個基本存款帳戶的情況下，經(jīng)與本市工商銀行負(fù)責(zé)人疏通關(guān)系，又在其營業(yè)部開設(shè)了一個基本存款帳戶。 
　　(4). 2005年10月，該廠從外市招聘了一位已取得注冊會計師全科合格證的會計人員李某，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，決定由其擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。李某持有外市會計從業(yè)資格證書，并在原單位已擔(dān)任會計工作兩年。相關(guān)的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案至2002年年底仍保存在原單位所在地的會計從業(yè)資格管理部門。 
　　(5). 2005年12月10日，會計科負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)登記的會計人員王某，因請產(chǎn)假，經(jīng)會計科長同意，由王某直接向出納員趙某移交，并由王某在此期間代為登記債權(quán)債務(wù)賬目。 
　　(6). 2005年12月20日，會計人員開出1.8萬元的轉(zhuǎn)賬支票交與供貨單位A企業(yè)(符合規(guī)定手續(xù))，但由于本月銷貨款尚未到賬，持票人到銀行轉(zhuǎn)賬時無款可以轉(zhuǎn)帳。 
　　(7). 2005年12月22日，應(yīng)好友要求，會計人員黃某私自將本企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品的成本資料和相關(guān)技術(shù)資料復(fù)制后轉(zhuǎn)交給了好友。 
　　(8). 2005年12月31日，按規(guī)定進(jìn)行期末結(jié)賬，但編制的記帳憑證后面未附原始憑證。 
　　(9). 2005年12月末進(jìn)行現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金日記賬借方余額15600元，而庫存實有數(shù)11600元差額為4000元，其中：白紙條抵庫3950元;50元短缺原因不明(已列作營業(yè)外支出)。銀行核定該企業(yè)每日庫存現(xiàn)金定額為5000元。 
　　要求：根據(jù)上述情況，對照會計法律制度和相關(guān)制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 
　?、僭撈髽I(yè)借出會計帳簿是否符合規(guī)定?為什么?②該企業(yè)報送年度會計報告是否符合規(guī)定?為什么?③開設(shè)基本存款帳戶是否符合規(guī)定?為什么?對企業(yè)、開戶行、人民銀行當(dāng)?shù)胤?支)行及其銀行工作人員應(yīng)如何處罰?④李某擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合規(guī)定?為什么?李某的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料按規(guī)定應(yīng)如何處理?⑤王某直接向出納趙某移交債權(quán)債務(wù)賬目登記工作是否符合規(guī)定?為什么?⑥企業(yè)簽發(fā)支票是否符合規(guī)定為什么?銀行應(yīng)如何處理(如處罰款請計算出金額)?持票人有權(quán)要求賠償金額是多少?⑦黃某的行為是否符合會計人員職業(yè)道德?為什么?⑧題意中的記帳憑證是否符合規(guī)定?為什么?⑨你認(rèn)為關(guān)于現(xiàn)金清查的處理是否正確?若不正確應(yīng)怎么處理? 
　　3. B公司是一家大型國有控股公司，該公司發(fā)生以下情況 
　?、?nbsp;2005年3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進(jìn)一步加強會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè)一名副經(jīng)理主管財務(wù)工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。 
　?、?nbsp;2005年5月，公司會計科負(fù)責(zé)收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產(chǎn)假。因會計科長出差在外，主管財務(wù)工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理交接手續(xù)。 
　?、?nbsp;2005年9月，公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司董事長胡某同意，會計科長讓出納員開出一張35萬元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商，供貨商向銀行提示付款時，銀行以B公司存款余額不足為由予以退票。 
　　⑷ 2005年12月，公司產(chǎn)品滯銷，虧損已成定局，董事長胡某只是會計科長在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確保“實現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)，會計科遵照辦理。 
　?、?nbsp;2006年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財務(wù)工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章報出，公司董事長胡某未在報告上簽章。 
　　要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 

答案解析：　 
　　1. ⑴ 該公司決定不設(shè)總會計師是違反《會計法》規(guī)定的。 
　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。該股份有限公司是國有資產(chǎn)占控股地位的股份有限公司，因此，不設(shè)總會計師是不合法的。 
　?、?nbsp;該公司決定將2名沒有會計從業(yè)資格的會計調(diào)離工作崗位是合法的。
　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。將2名沒有會計從業(yè)資格的會計人員調(diào)離工作崗位是合法的。 
　?、?nbsp;該公司的出納人員兼任會計工作具體負(fù)責(zé)稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。 
　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 
　?、?nbsp;張某擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)具備的條件是除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 
　　⑸ 張某應(yīng)當(dāng)按照國家同意的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 
　　2.⑴ 不符合規(guī)定 
　　因為按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 
　?、?nbsp;不符合規(guī)定 
　　因為按《會計法》的規(guī)定，企業(yè)報送財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會計主管人員)簽名并蓋章，該企業(yè)沒有會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的簽名并蓋章，并且已簽名人也沒有蓋章; 
　　按有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，中外合資企業(yè)的財務(wù)會計報告經(jīng)注冊會計師審計，審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供，而該企業(yè)未提供審計報告。 
　?、?nbsp;不符合規(guī)定 
　　因為根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款帳戶; 
　　對企業(yè)應(yīng)責(zé)令其掀起撤銷賬戶，并處以5000元至1萬元罰款; 
　　對開戶銀行要掀起撤銷賬戶，并對其處以5000元至1萬元罰款; 
　　對人民銀行分支機構(gòu)由上級人民銀行對其處以2000元至5000元罰款。對銀行工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給與行政處分、經(jīng)濟處罰以及追究行使責(zé)任。 
　?、?nbsp;不符合規(guī)定 
　　因為按《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的條件之一應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷; 
　　李某的會計從業(yè)資格檔案資料，按《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理部門辦理從業(yè)檔案調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，并于辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)后的90日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理部門從新辦理注冊登記手續(xù)。 
　?、?nbsp;不符合規(guī)定 
　　因為按《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交;同時，一般會計人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交，不能互相直接移交。 
　?、?nbsp;不符合規(guī)定 
　　按《支付結(jié)算管理辦法》的規(guī)定，支票的出票人簽發(fā)的支票金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 
　　銀行應(yīng)予以退票，并處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。 
　　該企業(yè)應(yīng)交罰款：18000×5%=900元，900<1000,應(yīng)交罰款為1000元。 
　　持票人有權(quán)要求賠償支票金額2%的賠償金，應(yīng)賠償金額=18000×2%=360元。 
　?、?nbsp;不符合會計人員職業(yè)道德 
　　因為會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的國家秘密和商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或泄漏本單位的會計信息。 
　?、?nbsp;符合規(guī)定 
　　因為記帳憑證的性質(zhì)和內(nèi)容決定了結(jié)賬和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。 
　?、?nbsp;不正確 
　　對現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點報告單”，并由出納和盤點人員簽字蓋章。白條抵庫應(yīng)及時糾正，超限額留存現(xiàn)金及時送存銀行。 
　　無法查明原因的短款，會計處理應(yīng) 借：待處理財產(chǎn)損益 50，貸： 現(xiàn)金 50;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng) 借： 營業(yè)外支出 50，貸： 待處理財產(chǎn)損益 50。  
    3.⑴ 不符合法律規(guī)定。根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。 
　?、?nbsp;不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。 
　　根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。 
　　⑶ 屬于簽發(fā)空頭支票行為。 
　　該公司應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：供貨商有權(quán)要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金，中國人民銀行可對該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款。 
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