《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》付款循環(huán)審計(jì)歷年真題(7)

　　【2007年試題】

　　案例分析題

　　(一)資料

　　20x7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20x6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 審計(jì)人員取得了由被設(shè)計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。

　　2. 該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶(hù)和函證物件進(jìn)行函證。

　　3. 在審計(jì)人員確定的函證物件中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱(chēng)和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢(xún)證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱(chēng)金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。

　　4. 審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。

　　5. 在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20x6年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于20x7年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。

　　(一) 要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對(duì)“數(shù)據(jù)1”中的情況，下列說(shuō)法正確的有：

　　A.審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤

　　B.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確

　　C.審計(jì)人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符

　　D.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類(lèi)是否正確

　　【答案】BCD

　　2.針對(duì)“數(shù)據(jù)2”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

　　A.通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

　　B.為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門(mén)取得本期供貨商一覽表

　　C.對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證

　　D.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供貨商，不必進(jìn)行函證

　　【答案】BC

　　3.針對(duì)“數(shù)據(jù)3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

　　A.對(duì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計(jì)人員可以再次發(fā)函詢(xún)證

　　B.回函稱(chēng)金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時(shí)

　　C.回函稱(chēng)金額無(wú)誤的，審計(jì)人員不必在審計(jì)工作底稿中反映

　　D.該公司無(wú)法提供債權(quán)人確切名稱(chēng)和地址的，可能存在舞弊問(wèn)題

　　【答案】ABD

　　4.為進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單

　　C.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)與總賬

　　D.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)及原始憑證

　　【答案】ABD

　　5.針對(duì)“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該公司20x6年12月26日的賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：

　　A.虛減利潤(rùn)3萬(wàn)元

　　B.少計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元

　　C.虛增利潤(rùn)3萬(wàn)元

　　D.少計(jì)資產(chǎn)3萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【2004年試題】

　　案例分析題

　　(一)資料

　　2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)：

　　(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃：

　　(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行：

　　(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。

　　2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。

　　3.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)入乙設(shè)備的人賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4.審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　1.該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)

　　B.設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

　　C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后.設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?交采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行

　　D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后。由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收

　　【答案】AD

　　【解析】BC項(xiàng)內(nèi)部控制措施不存在缺陷。

　　2.該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷(xiāo)，但實(shí)物仍在使用

　　B.該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡

　　C.該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

　　D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　【答案】AB

　　【解析】CD項(xiàng)屬于與甲設(shè)備未登記無(wú)關(guān)。

　　3.該公司將乙設(shè)備按買(mǎi)價(jià)入賬的方法，對(duì)2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減

　　B.累計(jì)折舊虛減

　　C.負(fù)債總額虛增

　　D.應(yīng)交稅金虛減

　　【答案】ABD

　　【解析】將乙設(shè)備按買(mǎi)價(jià)入賬不影響負(fù)債總額虛增。

　　4.該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無(wú)法確定折舊率

　　B.設(shè)備一直未使用或不需用

　　C.設(shè)備準(zhǔn)備出售

　　D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出

　　【答案】B

　　【解析】設(shè)備一直未使用或不需用，是公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的合理原因。

　　5.能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A.比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用

　　B.將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率。與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

　　D.計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例。并與以前年度比較

　　【答案】CD

　　【解析】未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法不包括分析修理費(fèi)用和考慮固定資產(chǎn)總值與全年總產(chǎn)量的關(guān)系。

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