審計理論與實務(wù)輔導(dǎo)：籌資與投資循環(huán)審計(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　(一)業(yè)務(wù)循環(huán)

　　l確定資金需求量

　　企業(yè)生產(chǎn)、研究開發(fā)、投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需用量，交財會部門統(tǒng)籌安排.制訂籌資計劃。

　　2選擇籌資方式

　　財會部門根據(jù)掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財務(wù)風(fēng)險，確定最佳籌資方式。

　　3審批授權(quán)

　　不同的籌資方式要按照國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定經(jīng)董事會或國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。

　　4簽訂籌資協(xié)議

　　根據(jù)不同的籌資渠道和籌資方式，確定籌資協(xié)議簽訂的程序及籌資協(xié)議內(nèi)容。

　　5.取得資金

　　籌資協(xié)議簽訂后，當(dāng)事人雙方按協(xié)議規(guī)定履行各自義務(wù)，籌資方取得資金，財會部門將取得資金及時入賬。

　　6.還本付息或發(fā)放股利

　　財會部門經(jīng)授權(quán)和審批后，按照籌資協(xié)議或合同償還債務(wù)資金，支付利息并及時人賬;融入的股本根據(jù)股東大會的決定發(fā)放股利。

　　7.選擇并決定投資項目

　　企業(yè)根據(jù)投資目的、遵照投資原則，對投資項目進行可行性研究，作出相應(yīng)的投資決策。

　　8簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行

　　投資項目決策后，對外直接投資項目應(yīng)與受資方或合資方簽訂投資協(xié)議，明確各自權(quán)利和義務(wù)，履行各自義務(wù)。

　　9.投資項目管理

　　將有關(guān)投資的各種原始文件歸檔保管，跟蹤投資過程，參與利潤分配，及時向管理當(dāng)局報告。

　　10收回投資本息

　　按投資協(xié)議到期收回投資本金和利息。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1.資本投入的有關(guān)文件

　　2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)文件

　　3.盈余公積的有關(guān)文件

　　4.投資的文件和記錄

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　l.職責(zé)分工

　　(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立;

　　(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立：

　　(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立：

　　(4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨立;

　　(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開。

　　2.信息傳遞程序控制

　　(1)授權(quán)程序

　　所有的資本交易事項，如資本交易的股票登記、發(fā)行、減資或增資等.都必須由企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)事先審批與授權(quán)，企業(yè)其他任何的行政管理部門無權(quán)自行決定股本交易事項：

　　(2)文件和記錄的適用

　　資本循環(huán)過程需設(shè)計或取得原始憑證，作為控制業(yè)務(wù)的重要措施.

　　(3)審核制度

　　企業(yè)對資本金的籌集、存留、增減情況和股息、紅利的分配都應(yīng)定期進行檢查清理.檢查這些投資活動和會計處理是否真實、合法正確，加強對資本金保值增值的控制。

　　3.實物控制

　　實物控制就是要限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。

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