審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：固定資產(chǎn)審計(jì)(五)

　　2008年試題

　　案例三

　　(一)資料

　　2008年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

　　2. 2007年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：

　　(1) 2007年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2 500萬(wàn)元，凈值1 300萬(wàn)元。

　　(2)改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2 000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元。

　　(3)該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬(wàn)元。

　　(4)該公司派出5輛車專門(mén)用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。

　　3.審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

　　(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記人備查賬簿。

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。

　　(3)以融資租賃方式租人生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊。

　　(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。

　　4. 2007年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬(wàn)元的大客車一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車做任何會(huì)計(jì)處理。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門(mén)是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)證驗(yàn)收部 門(mén)工作的獨(dú)立性

　　C.索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計(jì)劃，審查審批手續(xù)是否齊全

　　D.編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，并與總分類賬及報(bào)表核對(duì)

　　答案： ABC

　　62.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核對(duì)該公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行審查時(shí)，可采用 的方法有：

　　A.將2007年度的折舊費(fèi)用與2006年度的折舊費(fèi)用相比較

　　B.將2007年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較

　　C.計(jì)算2007年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與2006年度相比較

　　D.將2007年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計(jì)提的折舊額相比較

　　答案：ACD

　　63.針對(duì)“資料2”，該公司舊廠房改擴(kuò)建后 的固定資產(chǎn)人賬價(jià)值應(yīng)為：

　　A.4 100萬(wàn)元 B.5 220萬(wàn)元

　　C.4 020萬(wàn)元 D.2 800萬(wàn)元

　　答案：C

　　64.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司做法正確的有：

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

　　C.以融資租賃方式租人生產(chǎn)線未計(jì)提折舊

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

　　答案：AB

　　65.“資料4”中的做法造成該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)的項(xiàng)目有：

　　A.固定資產(chǎn) B.累計(jì)折舊

　　C.應(yīng)付賬款 D.利潤(rùn)總額

　　答案：AD

　　【2007年試題】

　　案例分析題

　　(一)資料

　　20x7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20x6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 審計(jì)人員取得了由被設(shè)計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。

　　2. 該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證物件進(jìn)行函證。

　　3. 在審計(jì)人員確定的函證物件中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。

　　4. 審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。

　　5. 在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20x6年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于20x7年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。

　　(一) 要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對(duì)“數(shù)據(jù)1”中的情況，下列說(shuō)法正確的有：

　　A.審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤

　　B.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確

　　C.審計(jì)人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符

　　D.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確

　　【答案】BCD

　　2.針對(duì)“數(shù)據(jù)2”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

　　A.通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

　　B.為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門(mén)取得本期供貨商一覽表

　　C.對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證

　　D.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供貨商，不必進(jìn)行函證

　　【答案】BC

　　3.針對(duì)“數(shù)據(jù)3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

　　A.對(duì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計(jì)人員可以再次發(fā)函詢證

　　B.回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時(shí)

　　C.回函稱金額無(wú)誤的，審計(jì)人員不必在審計(jì)工作底稿中反映

　　D.該公司無(wú)法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問(wèn)題

　　【答案】ABD

　　4.為進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單

　　C.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)與總賬

　　D.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)及原始憑證

　　【答案】ABD

　　5.針對(duì)“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該公司20x6年12月26日的賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：

　　A.虛減利潤(rùn)3萬(wàn)元

　　B.少計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元

　　C.虛增利潤(rùn)3萬(wàn)元

　　D.少計(jì)資產(chǎn)3萬(wàn)元

　　【答案】BD

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