審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)(3)

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試與審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

　　1.了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　通過(guò)查閱有關(guān)物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度，走訪(fǎng)并實(shí)地觀察采購(gòu)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)、驗(yàn)收部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)等，了解企業(yè)采購(gòu)與付款管理的各方面制度是否健全、手續(xù)是否完備、有無(wú)分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度。

　　2.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　(1)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人員批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)。

　　(2)核對(duì)采購(gòu)合同上確定的條件、付款日期與財(cái)會(huì)部門(mén)核準(zhǔn)的支付條件是否一致。

　　(3)檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查，核對(duì)賣(mài)方發(fā)票所購(gòu) 物品的名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格和合同是否一致、

　　(4)抽驗(yàn)部分付款憑證，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。

　　(5)核對(duì)采購(gòu)合同、賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致。

　　(6)檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)是否正確，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性。

　　3.付款環(huán)節(jié)測(cè)試

　　抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，付款及記錄、過(guò)賬是否及時(shí)，對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。

　　(1)了解應(yīng)付款項(xiàng)記錄、付款、是否分開(kāi)，了解有關(guān)憑證的傳遞過(guò)程;

　　(2)抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬.檢查應(yīng)付款項(xiàng)各明細(xì)賬向銀行存款(或現(xiàn)金)日記賬和向總分類(lèi)賬的過(guò)賬情況，證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄內(nèi)部控制的有效性;檢查抽取的明細(xì)賬過(guò)賬時(shí)所附的原始憑證;

　　(3)審核貨款結(jié)算手續(xù)，檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬上金額與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票是否完全一致;

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣(mài)方發(fā)票是否一致;

　　(5)追查材料采購(gòu)明細(xì)賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)的過(guò)賬是否正確;

　　(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性;

　　(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制;

　?、僮咴L(fǎng)觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。

　　②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷(xiāo)，是否編號(hào)保存。

　　③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì)，并且和債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

　　(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況