審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)：審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限

　　一、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(共十一項(xiàng))

　　注意：

　　(1)審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　(2)對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　(3)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

　　二、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(共七項(xiàng))

　　注意：

　　(1)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　(2)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

　　(3)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止;必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn);對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以?xún)鼋Y(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

　　(4)審計(jì)機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)分為審計(jì)處理權(quán)和審計(jì)處罰權(quán)。

　　審計(jì)處理的措施有：

　?、儇?zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);

　?、谪?zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);

　　③責(zé)令限期退還違法所得;

　?、茇?zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;

　?、萜渌幚泶胧?。

　　(5)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議權(quán)包括建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定兩種。

　　三、審計(jì)管轄

　　(1)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

　　(2)確定審計(jì)管轄有三個(gè)原則：①財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則;②國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則;③指定管轄原則。

　　(3)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

　　【例題】

　　1.按照法律規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的是( )。(2007年試題)

　　A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員 B.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人

　　C.審計(jì)人員 D.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

　　【答案】B

　　2.下列不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)建議權(quán)的是( )。

　　A.建議給予行政處分 B.建議給予刑事處罰

　　C.建議給予紀(jì)律處分 D.建議糾正違法規(guī)定

　　【答案】B

　　3.審計(jì)機(jī)關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計(jì)處理措施的有( )(2007年試題)

　　A.責(zé)令被審計(jì)單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

　　B.建議被審計(jì)單位的有關(guān)主管部門(mén)糾正不當(dāng)規(guī)定

　　C.責(zé)令被審計(jì)單位限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

　　D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

　　E.查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)

　　【答案】AC

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)監(jiān)督范圍的有( )

　　A.中央政府各部門(mén)的財(cái)政收支

　　B.國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支

　　C.地方各級(jí)人民政府的財(cái)政收支

　　D.國(guó)有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支

　　E.外商獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)收支

　　【答案】ABCD

　　5.關(guān)于審計(jì)管轄，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.在地方的中央部門(mén)的下屬單位，屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍

　　B.某單位的國(guó)有資產(chǎn)屬中央部門(mén)監(jiān)督管理的，由審計(jì)署審計(jì)管轄;屬地方部門(mén)監(jiān)督管理的，由地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄

　　C.兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)管轄范圍的劃分發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄的原則

　　D.審計(jì)管轄權(quán)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)

　　E.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)

　　【答案】BCDE

　　6.被審計(jì)的行政機(jī)關(guān)拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議給予其負(fù)有直接責(zé)任的主管人員( )(2005年試題)

　　A.行政處罰 B.行政處分 C.紀(jì)律處分 D.刑事處罰

　　【答案】B

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日