審計專業(yè)相關(guān)知識：內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理(2)

　　二、本期內(nèi)部購入商品用作固定資產(chǎn)的抵消處理

　　(一)本期處理

　　1、購入的抵消

　　借：營業(yè)收入

　　貸：營業(yè)成本

　　固定資產(chǎn)(原值)

　　2、計提提折舊的抵消(未實現(xiàn)利潤部分的折舊)

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：管理費用

　　(二)下期的處理

　　1、正常使用期間的抵消處理

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　　借：未分配利潤――年初

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　?、诘窒塾嬘嬏嵴叟f部分

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：未分配利潤――年初

　?、鄣窒酒谟嬏嵴叟f

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：管理費用

　　2、超齡使用的抵消處理

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　　借：未分配利潤――年初

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　?、诘窒塾嬘嬏嵴叟f部分

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：未分配利潤――年初

　　3、固定資產(chǎn)報廢

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　　借：未分配利潤――年初

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　②抵消累計計提折舊部分

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：未分配利潤――年初

　?、鄣窒酒谟嬏嵴叟f

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：管理費用

　　④未計折舊提部分

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：營業(yè)外支出

　　三、內(nèi)部購入商品形成固定資產(chǎn)減值準備的抵消處理

　　1、當期抵消處理(抵消額不超過未實現(xiàn)利潤部分)

　　借：固定資產(chǎn)(減值準備)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2、下期沖銷上期抵消處理

　　借：固定資產(chǎn)(減值準備)

　　貸：未分配利潤――年初

　　3、下期抵消處理

　　借：固定資產(chǎn)(減值準備)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

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