審計師復習指導：第三章(1)

　　第三章 審計準則、職業(yè)道德、質(zhì)量控制標準

　　【本章內(nèi)容框架】

　　一、審計準則

　　1、審計準則的結(jié)構(gòu)和作用 (掌握)

　　2、我國國家審計準則的概況和基本內(nèi)容(熟悉)

　　3、審計準則的產(chǎn)生、發(fā)展及其涵義(熟悉)

　　4、我國內(nèi)部審計準則 (熟悉)

　　5、我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 (熟悉)

　　6、代表國際慣例的最高審計機關國際組織審計準則 (了解)

　　7、國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則 (了解)

　　8、美國注冊會計師審計準則和代表國際貫例的國際會計師聯(lián)合會國際審計準則(了解)

　　二、質(zhì)量控制標準

　　1、審計質(zhì)量控制的具體措施 (掌握)

　　2、審計質(zhì)量和審計質(zhì)量控制的涵義和作用(熟悉)

　　三、審計職業(yè)道德

　　1、國家審計人員、內(nèi)部審計人員以及社會審計人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容(掌握)

　　2、審計職業(yè)道德的涵義和作用(熟悉)

　　【考點精講】

　　第一節(jié) 審計準則

　　一、審計準則的涵義與作用

　　1.審計準則的含義

　　審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋粱.反映了社會對審計實踐的需求，是審計實踐最佳實務的提煉和升華。審計結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根到底在于審計人員是否按照審計準則的要求實施審計。

　　2008年試題

　　34.下列有關審計準則的表述中，正確的有：

　　A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩

　　B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計準則是作出審計決定的依據(jù)

　　D.審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)

　　E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

　　答案：答案：BDE

　　【2007年試題】

　　下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：

　　A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

　　B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

　　C.審計準則是評價被審計單位的標準

　　D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

　　【答案】C

　　2. 審計準則的結(jié)構(gòu)

　　不同的審計主體應有不同的審計準則

　　不同性質(zhì)的審計業(yè)務應有不同的審計準則

　　不同層次的審計行為應有不同層次形式的審計準則

　　2.審計準則的作用

　?、賹徲嫓蕜t是衡量審計質(zhì)量的尺度;

　　②審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)：

　?、蹖徲嫓蕜t是審計組織與社會進行溝通的中介：

　?、軐徲嫓蕜t是完善內(nèi)部管理的基礎。

　　二、國家審計準則

　　1.我國國家審計準則概述

　　(1)2000年1月28日，審計署頒布：

　　包括《中國國家審計準則序言》、《中華人民共和國國家審計基本準則》、《審計機關審計處理處罰的規(guī)定》、《審計機關審計聽證的規(guī)定》和《審計機關審計復議的規(guī)定》。

　　(2)2000年8月7日，審計署頒布：

　　包括《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計證據(jù)準則》、《審計機關審計工作底稿準則》、《審計機關審計報告編審準則》和《審計機關審計復核準則》。

　　(3) 2001年8月1日，審計署頒布：

　　包括《審計機關專項審計調(diào)查準則》、《審計機關公布審計結(jié)果準則》、《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》、《審計機關審計檔案工作準則》和《審計機關國家建設項目審計準則》。

　　(4)2003年12月15日，審計署頒布：

　　頒布了《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關內(nèi)部控制測評準則》、《審計機關審計抽樣準則》、《審計機關分析性復核準則》、《審計機關審計事項評價準則》。

　　【2003年試題】

　　關于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：

　　A.國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力

　　B.國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

　　C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準則進行

　　D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力

　　E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關和審計人員必須遵照執(zhí)行

　　【答案】BC

　　【解析】考點為國家審計規(guī)范的內(nèi)容。

　　【2004年試題】

　　下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：

　　A.國家審計基本準則

　　B.通用審計準則

　　C.專業(yè)審計準則

　　D.審計指南

　　【答案】A

　　【解析】考點為國家審計基本準則的規(guī)范。

　　2. 最高審計機關國際組織審計準則概述

　　最高審計機關國際組織審計準則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、最高審計機關國際組織在各界大會上通過的聲明和報告，以及聯(lián)合國老師小組會議就發(fā)展中國家的公共會議和審計問題提出的報告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國際組織制定該準則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統(tǒng)審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架。

　　(1)國家審計的基本要求

　　(2)國家審計的一般準則

　　(3)國家審計的現(xiàn)場工作準則

　　(4)國家審計的報告準則

　　三、內(nèi)部審計準則

　　1.我國內(nèi)部審計準則概述

　　2.國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則概述

　　四、注冊會計師審計準則

　　1.我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

　　【2003年試題】

　　某省審計廳委托一家會計師事務所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟責任實施審計.以下說法正確的有：

　　A.這是授權(quán)審計

　　B.這是委托審計

　　C.該省審計廳無權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計

　　D.該會計師事務所應遵循國家審計準則實施審計

　　E.該會計師事務所應當提出審計意見和作出審計決定

　　【答案】BD

　　【解析】考點為社會審計的規(guī)范。

　　2.美國注冊會計師審計準則概述

　　3.國際會計師聯(lián)合會國際審計準則概述

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