審計理論與實務 復習：審計工作底稿(1)

　　一.審計工作底稿的含義及作用

　　審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。

　　審計工作底稿有以下的作用：

　?、倬帉憣徲媹蟾娴幕A;

　　②協(xié)調審計工作的依據(jù);

　?、劭刂茖徲嫻ぷ髻|量的手段;

　　④考核審計人員的依據(jù);

　?、葸M行復議和訴訟的重要佐證資料;

　?、蘅偨Y審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　2007年試題

　　10.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

　　答案：D

　　二.審計工作底稿的分類

　　①按審計工作底稿的內容不同分為管理類工作底稿和業(yè)務類工作底稿;

　　管理類審計工作底稿。指與開展項目審計工作有關的計劃、組織、協(xié)調、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料，如審計通知書、審計工作方案、借用資料登記簿、審計人員出勤記錄等。

　　業(yè)務類審計工作底稿。指對審計事項進行檢查、分析、評價等所形成的工作記錄和資料。

　?、跇I(yè)務類工作底稿按編制順序分為分項目工作底稿和匯總工作底稿;

　　③業(yè)務類工作底稿按其內容不同分為審計日記、調查類、查賬類、盤點類和專項審計工作底稿;

　?、馨吹赘宓母袷讲煌譃橥ㄓ脤徲嫻ぷ鞯赘搴蛯Ｓ脤徲嫻ぷ鞯赘?。

　　【2007年試題】

　　下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

　　A.內部控制調查表 B.審計工作方案

　　C.現(xiàn)金盤點表 D被審計單位基本情況表

　　【答案】B

　　【2006年試題】

　　下列各項中屬于業(yè)務類審計工作底稿的有：

　　A .應收賬款賬齡分析表

　　B .審計通知書

　　C .內部控制調查表

　　D .銀行存款函證回函

　　E .審計工作方案

　　【答案】ACD

　　【解析】審計通知書和審計工作方案 不屬于業(yè)務類審計工作底稿。

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