：生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì) $lesson$

　　一、業(yè)務循環(huán)綜述

　　本業(yè)務循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。

　　1制訂和批準生產(chǎn)計劃

　　計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測等制訂生產(chǎn)計劃，交由被授權人員審批。授權批準后，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，安排生產(chǎn)單位生產(chǎn)或執(zhí)行。

　　2申請和發(fā)出材料

　　生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)通知單，填寫領料單，由部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門領料。

　　3生產(chǎn)加工產(chǎn)品

　　生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)通知單將生產(chǎn)任務安排給生產(chǎn)人員。并將領取的材料交給生產(chǎn)人員進行生產(chǎn)加工。

　　4存貨成本核算

　　財會部門設置會計賬戶，控制原材料的流動及成本形成;隨著生產(chǎn)的進行，成本會計人員對產(chǎn)品成本進行核算。

　　5.存貨管理

　　倉庫要及時通知財會部門入庫情況，財會部門進行相應記錄。

　　6產(chǎn)成品銷售出庫

　　銷售部門接到客戶訂單，經(jīng)授權人員批準后.根據(jù)發(fā)運通知單發(fā)出產(chǎn)成品。根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄。

　　7存貨的報廢核銷

　　經(jīng)部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術部門組成的“資產(chǎn)報廢審核小組”審核報廢情況。

　　二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

　　生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中有關文件包括的憑證和記錄有：生產(chǎn)通知單、領料與發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨盤點報告表。

　　三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　l職責分工

　　(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。

　　(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。

　　(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。

　　(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立。

　　(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。

　　(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性.

　　2.信息傳遞程序控制

　　管理當局通過授權程序、成本控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏窨刂?。其中制訂成本計劃、費用預算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責。

　　3.實物控制

　　主要措施有：限制非授權人員接近存貨、定期盤點、檢查存貨管理情況、保管與記錄嚴格分工等。

　　【2004年試題】

　　下列屬于存貨控制措施的是：

　　A.限制非授權人員接近存貨

　　B.請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?/P>

　　C.定期盤點

　　D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

　　E.存貨保管與會計記錄相互獨立

　　【答案】ACE

　　【解析】請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾蕦儆诓少徔刂拼胧?生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產(chǎn)控制措施。

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