2012年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)： 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)(4)

　　第三節(jié) 審計(jì)工作底稿$lesson$

　　一.審計(jì)工作底稿的含義及作用

　　審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　審計(jì)工作底稿有以下的作用：

　?、倬帉憣徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);

　?、趨f(xié)調(diào)審計(jì)工作的依據(jù);

　　③控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;

　?、芸己藢徲?jì)人員的依據(jù);

　?、葸M(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;

　?、蘅偨Y(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

　　2007年試題

　　10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

　　B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

　　D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　答案：D

　　二.審計(jì)工作底稿的分類

　　①按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同分為管理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿;

　　管理類審計(jì)工作底稿。指與開展項(xiàng)目審計(jì)工作有關(guān)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料，如審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、借用資料登記簿、審計(jì)人員出勤記錄等。

　　業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿。指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查、分析、評(píng)價(jià)等所形成的工作記錄和資料。

　?、跇I(yè)務(wù)類工作底稿按編制順序分為分項(xiàng)目工作底稿和匯總工作底稿;

　　③業(yè)務(wù)類工作底稿按其內(nèi)容不同分為審計(jì)日記、調(diào)查類、查賬類、盤點(diǎn)類和專項(xiàng)審計(jì)工作底稿;

　　④按底稿的格式不同分為通用審計(jì)工作底稿和專用審計(jì)工作底稿。

　　【2007年試題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：

　　A.內(nèi)部控制調(diào)查表 B.審計(jì)工作方案

　　C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D被審計(jì)單位基本情況表

　　【答案】B

　　【2006年試題】

　　下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的有：

　　A .應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　B .審計(jì)通知書

　　C .內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D .銀行存款函證回函

　　E .審計(jì)工作方案

　　【答案】ACD

　　【解析】審計(jì)通知書和審計(jì)工作方案 不屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿。

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