2012年審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第一章節(jié)(2)

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　通過收集和審閱與該循環(huán)有關(guān)的資料、文件。結(jié)合實(shí)地觀察.采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎㄕ{(diào)查表法、流程圖法、文字描述法等加以描述，納入審計(jì)工作底稿。

　　2、檢查不兼容職責(zé)的劃分

　　(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);

　　(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)：

　　(3)驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);

　　(4)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　3、測試制度執(zhí)行情況

　　向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察、抽驗(yàn)有關(guān)文件資料.測試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況。

　　4、審查銷售合同

　　采用抽查法對銷售合同簽訂的程序和形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性、合理性出及合同的履約情況等進(jìn)行審查和評價(jià)。

　　5觀察對賬單是否按期寄出

　　通過審查對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。

　　6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　審查銷售業(yè)務(wù)記錄的會計(jì)憑證及明細(xì)賬，評價(jià)內(nèi)部核查的有效性o

　　7抽查賬齡分析表

　　在測試時(shí)，應(yīng)抽查賬齡分析表，檢查其是否按期編制，對于超過還款期限，且金額較大的客戶，應(yīng)追查有無信用調(diào)查報(bào)告與批準(zhǔn)?，是否由獨(dú)立部門或人員進(jìn)行。

　　8審查銷售折扣與收款的合理性

　　審計(jì)人員需通過查閱制度與詢問方式，了解被審計(jì)單位銷售折扣事項(xiàng)，同時(shí)抽驗(yàn)部分應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄和銷貨發(fā)票與相應(yīng)的銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬核對，揭露不符折扣政策的項(xiàng)目。

　　9審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　對于數(shù)額較大的壞賬損失要加以驗(yàn)證查明有無經(jīng)過正式的批準(zhǔn)，是否由企業(yè)授權(quán)的主管批準(zhǔn)。必要時(shí)，對已注銷的應(yīng)收款項(xiàng)可采取函證方式加以證實(shí)。

　　10評價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　審計(jì)人員確定對內(nèi)部控制信賴程度，指出存在薄弱環(huán)節(jié)與失控點(diǎn)。評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，明確實(shí)質(zhì)性測試的范圍與重點(diǎn)，必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。

　　2008年試題

　　21.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　B.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

　　C.證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　答案：D

　　【2007年試題】

　　4、審計(jì)人員對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不兼容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A. 觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

　　B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C. 審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D. 檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　【答案】AE

　　【2005年試題】

　　審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)地觀察不兼容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　【答案】BCD

　　【解析】發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。

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