2011《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：第十一章(2)

　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 $lesson$

　　1 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

　　數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

　　2 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

　　①數(shù)據(jù)類型不一致;②數(shù)據(jù)格式不一致;③字段名和字段不能一一對應(yīng);④事先設(shè)定的代碼;⑤數(shù)據(jù)庫加密措施等。

　　3 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

　　(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。

　　(2)使用SQL語句。大部分數(shù)據(jù)庫都支持SQL語句，通過SQL語句可以很方便地對數(shù)據(jù)庫進行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。

　　(3)使用程序語句。對于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形，需要重復(fù)使用的，可以采用程序編碼的方式來轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。

　　4 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

　　四、數(shù)據(jù)驗證

　　1 .數(shù)據(jù)驗證的概念

　　數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查驗證其真實性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過程。

　　2 .數(shù)據(jù)驗證的方法

　　(1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。這種驗證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應(yīng)保持不變。審計人員可以通過檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化，來驗證數(shù)據(jù)的完整性。

　　(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。順序碼是對會計憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號、重號能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中憑證數(shù)目正確、完整。

　　(3)通過會計的勾稽關(guān)系來進行驗證。會計賬目和報告存在很多勾稽關(guān)系，有基本的借貸平衡關(guān)系，也有不同會計科目之間存在的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)原值減去累計折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關(guān)系，能夠?qū)?shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性進行驗證。

　　五、創(chuàng)建中間表

　　1 .中間表的概念

　　中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。

　　2 .中間表的特點

　　一是“面向主題”，中間表需要根據(jù)不同審計項目的主題來創(chuàng)建。項目不同，構(gòu)建審計中間表的思路就不同。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　3 .中間表的分類

　　中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。

　　4 .中間表的創(chuàng)建步驟

　　(1)準(zhǔn)備工作.

　　(2)創(chuàng)建中間表.

　　(3)驗證。

　　六、數(shù)據(jù)分析

　　1 .數(shù)據(jù)分析的概念

　　數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作.將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實狀態(tài)與理想狀態(tài)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程。

　　2 .數(shù)據(jù)分析的類型

　　根據(jù)分析對象的不同.可以分為總體分析和具體分析。

　　3 .建立審計分析模型的依據(jù)

　　①根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行建模。②根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進行建模。@根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。④根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。

　　4 .審計取證

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