2010年《審計專業(yè)相關(guān)知識》輔導：稅法(4)

　　第二節(jié) 增值稅

　　一、納稅人和征稅范圍

　　(一)增值稅的納稅人

　　凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。我國《增值稅暫行條例》參照國際慣例，按經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　1.小規(guī)模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，無論年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，均按小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.一般納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅的銷售額，超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　【示例】

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。

　　A.會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額50萬元的零售企業(yè)

　　B. 會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額70萬元的批發(fā)企業(yè)

　　C. 會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D. 會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額80萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】AB

　　(二)增值稅的征稅范圍

　　【示例】

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A. 銷售機器設(shè)備 B.郵政部門發(fā)行報刊

　　C.進口貨物 D. 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　【答案】ACD【解析】依據(jù)見上表。郵政部門發(fā)行報刊‚征收營業(yè)稅。考生應(yīng)對增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，重點記憶。

　　2.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有( )。

　　A.銷售代銷貨物 B.將貨物交付他人代銷

　　C.將自產(chǎn)貨物分配給股東 D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　【答案】ABCD

　　3.下列說法中，正確的是( )。

　　A.某木地板銷售公司為賣木地板而提供上門安裝服務(wù)。本月銷售額為20萬元，收取的安裝費為1萬元。該公司應(yīng)將安裝費并入銷售額，一并征收增值稅

　　B.某酒店客房中備有香煙、白酒等單獨向客人收費的高檔消費品。本月該酒店客房收入30萬元，該消費品銷售收入為2萬元。該酒店應(yīng)一并繳納增值稅

　　C.某汽車銷售中心銷售汽車，并附設(shè)汽車改裝和修理門市部，二者分別核算，分別納稅

　　D.某大型商場為銷售自行車，同時開展自行車修理修配業(yè)務(wù)。按照我國有關(guān)增值稅方面的法律規(guī)定，該商場進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將該門市部提供的勞務(wù)收入計入應(yīng)稅銷售額

　　【答案】ACD

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