收入、費用和利潤練習(xí)題節(jié)選(2)

　　6.甲公司于2007年12月份銷售給乙公司一批A商品，2008年8月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司8月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會計分錄為( )。

　　A.借：財務(wù)費用 5000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5850

　　D.借：主營業(yè)務(wù)收入 5850

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 850

　　7.某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn) D.遞延所得稅負(fù)債

　　8.按照“收入”具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時間為()。

　　A.向購貨方交付商品時

　　B.收到貨款時

　　C.同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進(jìn)行檢查時

　　D.退貨期滿時

　　9.某公司2006年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不確認(rèn)該筆收入。下列相關(guān)會計處理中，不正確的是()。

　　A.借：發(fā)出商品85000

　　貸：庫存商品85000

　　B.借：應(yīng)收賬款2000

　　貸：銀行存款2000

　　C.借：應(yīng)收賬款85000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本85000

　　D.借：應(yīng)收賬款17000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000

　　10.甲公司在2008年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建筑合同，約定合同價格為120萬元，預(yù)計建筑成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時支付。在2005年末，估計成本為65萬元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司對該建筑合同如按完工百分比法計算，應(yīng)在2008年確認(rèn)的毛利為( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000

　　6.【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時沖減銷售收入。

　　7.【答案】A

　　8.【答案】D

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應(yīng)在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認(rèn)收入。

　　9.【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認(rèn)的4項條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算。

　　10.【答案】B

　　【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認(rèn)的毛利=(120-100)×65%=13萬元。

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