合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)知識(shí)復(fù)習(xí)資料(10)

　?、诩僭O(shè)內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部已銷(xiāo)：

　　2008年12月20日，子公司將購(gòu)入貨物全部外銷(xiāo)，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。

　　子公司銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款 35100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000

　　貸：庫(kù)存商品 20000

　　則2008年12月31日，編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 20000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 20000

　　2、母公司銷(xiāo)售給子公司一批材料，售價(jià) 6 萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本 5 萬(wàn)元。子公司將該批材料作為庫(kù)存商品入賬，本期該批庫(kù)存商品全部未對(duì)外銷(xiāo)售。期末母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)的項(xiàng)目和金額有：(2004年試題)

　　A、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 6 萬(wàn)元

　　B、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 5 萬(wàn)元

　　C、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 6 萬(wàn)元

　　D、“利潤(rùn)總額” 1 萬(wàn)元

　　E、“存貨” l 萬(wàn)元

　　【答案】BCDE

　　二、本期內(nèi)部購(gòu)入商品用作固定資產(chǎn)的抵消處理

　　(一)本期處理

　　1、購(gòu)入的抵消

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　固定資產(chǎn)(原值)

　　2、計(jì)提提折舊的抵消(未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分的折舊)

　　借：固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)

　　貸：管理費(fèi)用

　　(二)下期的處理

　　1、正常使用期間的抵消處理

　?、俚窒?gòu)入

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　②抵消累計(jì)計(jì)提折舊部分

　　借：固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　?、鄣窒酒谟?jì)提折舊

　　借：固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)

　　貸：管理費(fèi)用

　　2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

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