合并財務(wù)報表相關(guān)知識復(fù)習(xí)資料(3)

　　第二節(jié) 內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵消處理

　　一、同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵消處理

　　母公司應(yīng)按照子公司所有者權(quán)益的賬面價值確認(rèn)初始投資成本，并采用成本法進(jìn)行長期股權(quán)投資的核算;在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

　　(一)對全資子公司投資的抵消處理

　　1、將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷

　　借：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤——年初(所有者權(quán)益變動表)

　　貸：長期股權(quán)投資

　　【例題A1】甲公司20×7 年l 月l 日取得乙公司100%的股權(quán)。乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為3 000萬元，其中，股本l 000萬元，資本公積1 200萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤500萬元;甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資3 000萬元。甲公司各期編制的長期股權(quán)投資與合并時乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄為：

　　借：股本 1 000

　　資本公積 1 200

　　盈余公積 300

　　未分配利潤——年初 500

　　貸：長期股權(quán)投資 3 000

　2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日