2010審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識：票據(jù)法和證券法(8)

　　(三)匯票的背書

　　1.背書的概念與分類

　　背書是指持票人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利、質(zhì)押票據(jù)權(quán)利或授權(quán)行使票據(jù)權(quán)利為目的，在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。作出背書行為的人為背書人，受讓或接受票據(jù)的人為被背書人。

　　背書可分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。

　　轉(zhuǎn)讓背書是指持票人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書。匯票上記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

　　設(shè)質(zhì)背書是指背書人以票據(jù)權(quán)利設(shè)定質(zhì)押為目的的背書。背書人為出質(zhì)人，被背書人為質(zhì)權(quán)人。 《票據(jù)法》第35條規(guī)定，匯票可以設(shè)定質(zhì)押，質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。

　　委任背書又稱委托收款背書，是指持票人為委托他人收款而為的背書?！镀睋?jù)法》規(guī)定，背書記載“委托收款”字樣的，被背書人有權(quán)代背書人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

　　2.背書的格式

　　背書的格式，包括三方面內(nèi)容：

　　(1)應(yīng)記載事項(xiàng)。背書應(yīng)記載背書人簽章，被背書人名稱和背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。

　　(2)可以記載的事項(xiàng)。《票據(jù)法》第34條規(guī)定： “背書人在匯票上記載‘不得轉(zhuǎn)讓’字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。”其中的“不得轉(zhuǎn)讓”即為可以記載事項(xiàng)。

　　(3)不得記載的事項(xiàng)。《票據(jù)法》第33條規(guī)定：“背書不得附有條件，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。”

　　3.背書的連續(xù)與背書的效力

　　所謂背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人和受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。即連續(xù)背書的第一背書人應(yīng)當(dāng)是在票據(jù)上記載的收款人，最后的票據(jù)持有人應(yīng)當(dāng)是最后一次背書的被背書人。

　　背書連續(xù)的效力，對持票人而言為：

　　(1)背書的連續(xù)可證明持票人享有票據(jù)權(quán)利;

　　(2)背書形式上不連續(xù)，而實(shí)質(zhì)上連續(xù)，即以其他合法方式取得匯票的，必須依法舉證，以實(shí)質(zhì)連續(xù)證明背書連續(xù)后主張匯票權(quán)利;

　　(3)形式和實(shí)質(zhì)均不連續(xù)時(shí)，持票人只能行使追索權(quán)或利益償還請求權(quán)。

　　對付款人的效力為：

　　(1)付款人在付款時(shí)應(yīng)負(fù)查驗(yàn)背書是否連續(xù)的責(zé)任;

　　(2)背書不連續(xù)而付款時(shí)，造成的損失由付款人承擔(dān)。

　　背書的效力，或稱背書后的法律后果。轉(zhuǎn)讓背書的效力有三：

　　一是通過背書將票據(jù)權(quán)利由背書人轉(zhuǎn)移給被背書人;

　　二是背書人負(fù)有擔(dān)保責(zé)任，即后手應(yīng)當(dāng)對其直接前手背書的真實(shí)性負(fù)責(zé);

　　三是權(quán)利證明的效力，即持票人只需以背書的連續(xù)即可證明其取得票據(jù)權(quán)利。

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