2010《理論與實務》輔導：國家審計機關(13)

　　三.社會審計組織的權限

　　對國家機關委托 辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根 據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取 證明材料。對其他人委托辦理的業(yè)務，由委托人和事務所在委托書或書面協(xié)議中約定有關查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)臋嘞蕖?/p>

　　社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務。

　　四.社會審計人員的法律責任

　　1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

　　2.證券法對社會審計人員法律責任的規(guī)定

　　3.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

　　我國民法、刑法青對公民行為準則的普遍適用性，也是判斷會審計人員法律責任的法律依據(jù)。

　　【2006年試題】

　　審計人員故意出具虛假審計報告的行為屬于：

　　A .舞弊 B .嚴重過失

　　C .一般過失 D .疏忽

　　【答案】A

　　【解析】舞弊是指審計人員故意出具虛假審計報告的行為。

　　第四節(jié) 防范法律責任風險的對策

　　對策：

　　1.明確會計人員和審計人員的責任

　　2.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　3.聘請熟悉和精通法律的法律顧問

　　4.深入了解被審計單位的情況

　　5.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢

　　6.建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系 。

　　2008年試題

　　33.為了有效防范審計人員法律責任風險，應

　　采取的對策有：

　　A.將審計人員的部分責任轉(zhuǎn)由會計人員

　　承擔

　　B.要求嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　C.聘請法律顧問

　　D.深入了解被審計單位的情況

　　E.進行充分的職業(yè)培訓

　　答案：BCDE

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日