內部控制及其測評相關知識(3)

　　(3)憑證與記錄控制。

　　憑證是證明業(yè)務發(fā)生的證據，也是執(zhí)行業(yè)務和記錄業(yè)務的依據。企業(yè)應設計和使用適當的憑證和記錄，以確保所有的資產均能得到恰當的控制，以及所有的經濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄。憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度，建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。

　　(4)實物控制。是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制無關人員接近資產或接近重要的記錄--從而保護資產和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

　　(5)獨立檢查。

　　是指對已記錄的經濟交易和事項由獨立于具體經辦人之外的人員進行核對或驗證。以及對與該項業(yè)務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查。它可以有效地保證企業(yè)的內部控制在較長時間里處于良好狀態(tài)。

　　4. 信息與溝通

　　為了能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內、外部的各方面的信息，并在企業(yè)內部有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。信息溝通系統(tǒng)應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。

　　5. 監(jiān)督

　　是指由被審計單位內部特定人員對一定時期內部控制的設置和執(zhí)行情況進行評估和檢查的活動：它包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。監(jiān)督可通過持續(xù)監(jiān)督、個別評估或兩者相結合來進行。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日