內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)相關(guān)知識(shí)(1)

　　第七章 內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)

　　【本章內(nèi)容框架】

　　一、內(nèi)部控制概速

　　1掌握內(nèi)部控制的涵義、作用和局限性

　　2掌握內(nèi)部控制的種類

　　二、內(nèi)部控制要素

　　掌握內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督

　　三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　l掌握調(diào)查了解內(nèi)部控制和記錄內(nèi)部控制的方法

　　2掌握內(nèi)部控制測(cè)試的步驟和方法

　　3熟悉對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的內(nèi)容

　　4.熟悉內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系

　　5熟悉內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用

　　6了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用

　　【考點(diǎn)精講】

　　第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

　　一.內(nèi)部控制的涵義

　　內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項(xiàng)法律規(guī)范的遵守.而制定和實(shí)施相關(guān)政策程序和措施的過(guò)程。

　　二.內(nèi)部控制的作用

　　保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的正確和可靠;促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí);為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件。

　　三.內(nèi)部控制的分類

　　1.按控制的目的劃分:財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制

　　財(cái)產(chǎn)物資控制是指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制;

　　會(huì)計(jì)信息控制是指為保證會(huì)計(jì)信息的正確可靠所實(shí)施的控制;

　　經(jīng)營(yíng)決策控制是指為保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。

　　2.按控制的功能劃分:預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制

　　預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制：

　　察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

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