審計取證方法相關(guān)復(fù)習(xí)資料(3)
三.觀察
觀察是審計人員通過對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動 及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行實地察看而取 得審計證據(jù)的方法。通過觀察,審計人員可以了解被審計單位的基本情況,獲取被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)o
四.詢問
詢問是審計人員通過向與被審計單位有關(guān)的單位或人進行書面或口 頭詢問而取得審計證據(jù)的方法。查詢常在運 用審閱、核對、復(fù)查等方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報,也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性,審計人員還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
五、函證
函證是審計人員通過向有關(guān)單位發(fā)函而取得審計證據(jù)的方法。函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人,請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項,借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法 取得的不完整證據(jù)。
函證分為積極函證和消極函證。
積極函證要求收函單位對函詢事項 無論與事實相符與否,都應(yīng)給予復(fù)函。
消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時,才予以復(fù)函。
由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,因此具有較高的可靠性。
2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
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