審計(jì)師復(fù)習(xí)資料之收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(4)

　　二、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　1.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用損失

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用

　　3.年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)記入“利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)”

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　第三節(jié) 所得稅費(fèi)用

　　關(guān)注：

　　1.確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);

　　2.計(jì)算暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

　　3.確定所得稅費(fèi)用。

　　一、暫時(shí)性差異----應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異

　　暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

　　1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)收回資產(chǎn)時(shí)可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)支付時(shí)不能抵稅的金額。

　　負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:

　　將導(dǎo)致在銷(xiāo)售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅負(fù)債。

　　可抵扣暫性差異

　　將導(dǎo)致在銷(xiāo)售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅資產(chǎn)。

2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

2010年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日