審計理論與實務(wù)：本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)資料(三)

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.建立明確的職責(zé)分工

　　(1)批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立;

　　(2)批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立;

　　(3)發(fā)送貨物與開票相互獨立：

　　(4)發(fā)送貨物與記賬相互獨立;

　　(5)收取貨款與營業(yè)收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立;

　　(6)批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨立;

　　(7)批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立;

　　(8)編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立;

　　(9)執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨立。

　　2信息傳遞程控

　　建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，要求管理當(dāng)局對于相關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制。這些控制包括：授權(quán)程序、文件和記錄的使用、獨立檢查。

　　3實物控制

　　實物控制包括兩個方面，一方面限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;對于退貨也要加強實物控制，由收貨部門進行驗收并填寫驗收報告和人庫單。另一方面，限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件.防止偽造和篡改記錄。

　　4定期寄出對賬單

　　由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，促使客戶履行合約。

　　在分期收款方式下，企業(yè)也要對客戶的信用嚴(yán)格調(diào)查，經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進行銷售;對每一筆分期收款銷售業(yè)務(wù)進行連續(xù)記錄.密切關(guān)注各期貨款的收回情況。

　　【2004年試題】

　　為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

　　A.當(dāng)年的銷售合同

　　B.當(dāng)年的發(fā)運單

　　C.當(dāng)年的銷貨單

　　D.當(dāng)年的訂購單

　　【答案】B

　　【解析】為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從當(dāng)年的發(fā)運單抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對。

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　　2010年審計師考試時間:10月17日