2010《審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識》：營運(yùn)資本管理(6)

　　三、短期融資券

　　短期融資券又稱商業(yè)票據(jù)、短期債券，是由符合一定條件的工商企業(yè)或金融企業(yè)發(fā)行的短期無擔(dān)保有價證券，是一種新興的短期資金籌資方式。

　　1、發(fā)行條件

　?、偈窃谥腥A人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人;

　?、诰哂蟹€(wěn)定的償債資金來源，最近一個會計(jì)年度盈利;

　?、哿鲃有粤己茫哂休^強(qiáng)的到期償債能力;

　　④發(fā)行融資券募集的資金用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營;

　?、萁隂]有違法和重大違規(guī)行為;

　　⑥近三年發(fā)行的融資券沒有延遲支付本息的情形;

　?、呔哂薪∪膬?nèi)部管理體系和募集資金的使用償付管理制度;

　?、嘀袊嗣胥y行規(guī)定的其他條件。

　　2、發(fā)行額度、期限與利率的規(guī)定。

　　發(fā)行額度：待償還余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%

　　發(fā)行期限：最長不超過365天

　　3、發(fā)行方式

　　《短期融資券管理辦法》規(guī)定融資券發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)自主選擇主承銷商，企業(yè)不得自行銷售融資券。

　　4、優(yōu)缺點(diǎn)

　　優(yōu)點(diǎn)：①短期融資券的成本較低。②短期融資券的籌資金額較大。

　　缺點(diǎn)：發(fā)行期限短，籌資風(fēng)險大。

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　　2010年審計(jì)師考試時間:10月17日